注册会计师存款余额调节

1.根据每月月末从银行打的对账单核2.企业的银行日记账3.企业的凭证4.首先要知道做这表的目的才能查，余额调节表目的：月末企业与银行的账目余额出现不平，有未达账项，实际是一个时间差（企业收银行未收，企业未收银行收，企业减少银行未减，企业未减少银行减少），所以来调平。

如何证实编制银行存款余额调节表中发现的未达账项即采取函证审计程序。

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。

银行存款函证，是银行存款审计的传统方法，也是证明银行存款存在性及所有权的主要手段。为了提高银行存款审计的质量，控制审计风险，在执行银行存款审计业务时，函证程序应该注意以下方面：

1、审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。

2、对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。

3、银行询证函应该由审计人员直接发出并接收。

4、对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。

以上内容参考 百度百科——审计程序、百度百科——银行存款审计