中级会计实习题

没听说过股本不经过增资而发生变化的。会计学到娘生上课

长期股权投资的账面价值=5000*0.8=4000万，因为控股合并，实现利润和分配股利都不影响长期股权投资的成本。

1、购进时 借：材料采购 300000应交税费-应交增值税-进项税额 51000贷：银行存款351000结转采购成本时借：原材料 320000 贷：材料采购300000材料成本差异-200002、借：累计摊销-无形资产摊销售260000银行存款660000贷：无形资产-专利权 800000营业外收入-处理无形资产120000借：营业外支出-处理无形资产 33000贷：应交税费-应交营业税 330003、借：银行存款702000贷：主营业务收入 600000 应交税费-应交增值税-销项税额 102000借：营业税金及附加60000贷：应交税费-应交消费税60000借：主营业务成本 500000贷：库存商品- xxx 5000004、借：营业税金及附加 14400贷：应交税费-应交城建税-10080 其他应交款-教育费附加-4320城建税=（33000+102000-51000+60000）x0.07=10080教育费附加=（33000+102000-51000+60000）x0.03=4320

1.实际成本=10200+1734+1200+166=13300计划成本=599*20=11980购进材料超支差=13300-11980=13202.本期销货成本=15 000*80%=12 000则月末存货成本=20 000+8 000-12 000=16 0003.5月份销货成本=4 550*80%=3 640则月末存货成本=2 400+1 500-3640=2604.销货成本=（92-2）*70%=63库存成本=20+60-63=175.月初进销差价=30-21=9购进商品进销差价=50-31=19进销差价率=（9+19）(30+50)=0.35库存商品成本=（30+50-60）*（1-35%）=136.月初商品进销差价=45-30=15购进商品进销差价=120-70=50进销差价率=（15+50）（45+120）=39.39%销售=120*85%=102则库存商品成本=（45+120-102）*（1-39.39%）=38.188.月初商品进销差价=30 000-20 000=10 000购进商品进销差价=120 000-100 000=20 000进销差价率=30 000150 000=20%销售成本=100 000*（1-20%）=80 0009.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为6万元，售价总额为9万元；本月购进商品的进价成本为8万元,售价总额为11万元；本月销售商品的售价总额为15万元。该商场当月售出商品应分摊的进销差价为( )万元月初商品进销差价=9-6=3购进商品进销差价=11-8=3进销差价率=620=30%售出商品应分摊差价=15*30%=4.5 10.因为用A生产的基期可变现净值高于成本，则A材料未发生减值，其账面价值仍为350万元。

【答案】（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。2011年度：成本法2012年度：权益法（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。2011年1月1日：借：长期股权投资 5000贷：银行存款 50002011年4月26日：西山公司应确认的现金股利=3500×10%=350（万元）借：应收股利 350贷：投资收益 3502011年5 月12 日：借：银行存款 350贷：应收股利 350（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。2012年1月1日：借：长期股权投资——成本 10190累计摊销 120贷：银行存款 9810无形资产 450营业外收入 50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元（48000×10%），产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元（51000×20%），产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。对于两次投资时点之间的追溯：两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元（51000-48000），其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-（6000-3500）=500（万元），调整分录为：借：长期股权投资——损益调整 600——其他权益变动 50贷：长期股权投资——成本 350盈余公积 25利润分配——未分配利润 225资本公积——其他资本公积 502012年4月28日：西山公司享有现金股利=4000×30%=1200（万元）借：应收股利 1200贷：长期股权投资——损益调整 600——成本 6002012年5月7日：借：银行存款 1200贷：应收股利 1200甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）×60%=7700（万元）西山公司应确认的金额=7700×30%=2310（万元）借：长期股权投资——损益调整 2310贷：投资收益 2310（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元）【试题点评】本题考核“长期股权投资成本法转权益法”知识点，属于长期股权投资的基础考点，难度不大。