高级财务会计所得税

第一题:1、调增应纳税所得额2000元2、调增应纳税所得额4200-28000*14%=280元3、调增应纳税所得额51000元4、调增应纳税所得额200000*（15%-10%）=10000元要求：1、1999年度应纳税所得额=1000000+2000+280+51000+10000=1062380元2、应交所得税=1062380*33%=350882.4元税后利润=1000000-350882.4=649117.6元3、借：所得税 350882.4贷：应交税金-应交所得税 350882.4第二题：项目1年 2年 3年4年 5年 6年会计折旧303030 30 00税法折旧202020 2020 20递延法：项目1年 2年 3年4年5年6年税前利润500 500500 500500500时间性差异10 10 1010 -20-20税法利润510510510 510480480税率33%33%40% 40%40%40%所得税168.3 168.3204 204 192 192时间性差异影响-3.3 -3.3-4-4 6.68所得税费用165 165 200 200 198.6200第一年及第二年分录：借：所得税 165递延税款 3.3贷：应交税金168.3第三年及第四年分录：借：所得税 200递延税款 4贷：应交税金 204第五年分录：借：所得税 198.6贷：应交税金 192递延税款6.6第六年分录：借：所得税200贷：应交税金 192递延税款8债务法：项目1年 2年 3年4年5年6年税前利润500 500500 500500500时间性差异10 10 1010 -20-20税法利润510510510 510480480税率33%33%40% 40%40%40%所得税168.3 168.3204 204 192 192时间性差异影响-3.3 -3.3 -5.4-4 88所得税费用165 165198.6200 200200第一年及第二年分录：借：所得税 165递延税款 3.3贷：应交税金168.3第三年分录：借：所得税 198.6递延税款 5.4贷：应交税金 204第四年分录：借：所得税 200递延税款4贷：应交税金 204第五年及第六年分录：借：所得税200贷：应交税金 192递延税款8这道题给的数字比较简单，好算点

本题中，固定资产折旧年限为4年，而税法折旧年限为6年，也即，在2013、2014、2015和2016年4年中，账面固定资产价值（固定资产原值-累计会计折旧）因多计提折旧，而低于固定资产的计税基础（固定资产原值-累计按税法计提的折旧），从而使得资产账面价值低于计税基础，低于计税基础的部分可以减少未来应交企业所得税的金额，形成递延所得税资产。这四个年度：借：所得税费用借：递延所得税资产贷：应交税费——企业所得税2017和2018年，前4个年度形成的递延所得税资产可以转回，也即计算出的递延所得税资产为负值，计入贷方。转回金额如答案所示。这两个年度所得税会计分录：借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税贷：递延所得税资产