公路路段会计编制

高速公路收费站都是属于该高速公路的管理运营公司成员

修路是使路况好转属于改良应该资本化进“在建工程”，用于不动产不管任何存货增值税进项都不能单独分出去抵扣不动产营业税（单位万元）1，买沙石、水泥，借：工程物资——沙石含进项税价假设500 ——水泥含进项税价假设1000 贷：银行存款 借方合计数1500全部领用砂石水泥，借：主营业务成本贷方合计数1500 贷：工程物资——沙石含进项税价500——水泥含进项税价1000 ☆ 对于这个砂石水泥项目所归集的“在建工程”借方最后余额是1500 工程期间段，机器租赁费按直线法摊销比如工程期是12个月，租赁费120万 首付120万租赁费，借：长期待摊费用120 贷：银行存款120 每个月的摊销分录，借：主营业务成本12012=10 贷：长期待摊费用10 要摊销12个月做12笔借：在建工程——修路12012=10 ☆ 对于这个设备租赁费项目所归集的“在建工程”借方最后余额是10*12=1202，买钻头锯片，这个是企业的存货，因为钻头锯片它虽然不是路的组成部分，但是能给为修路提供间接的支持，应予资本化。 借：周转材料——低值易耗品——钻头——在库含进项税价假设1周转材料——低值易耗品——锯片——在库 1贷：库存现金 2 是用锯片钻头用一次摊销一次价值，一般你先估计这个钻头能用几次比如我帮你估计20次，你就用直线法摊销20次周转材料——低值易耗品——钻头 借：周转材料——低值易耗品——钻头——在用 1贷：周转材料——低值易耗品——钻头——在库 1借：主营业务成本0.05贷：周转材料——低值易耗品——钻头——摊销 120=0.05以上第二个分录做20笔 摊销余额就是0.05*20=1，把1结转如下等摊销全部完成做一个结转库存：借： 周转材料——低值易耗品——钻头——摊销1 周转材料——低值易耗品——钻头——在用1另外一个锯片和钻头一样处理3，工地伙食费这个一般都是给饭贴钱的，工地有临时工棚供工程人员住，但一般都没食堂，这个是为了达到工程完工必要的工人间接支出，人不吃饭饿死就不能完工，予资本化先做3餐的餐费补贴，借：主营业务成本50 贷：应付职工薪酬——职工福利费——餐费这里就12个月总数50借：应付职工薪酬——职工福利费——餐费 50贷：银行存款 50日用品先买，借：周转材料——低值易耗品——日用品含进项税价假设3 贷：银行存款 3 因为日用品不是工程必要的直接支出，比如牙膏，牙刷，毛巾，脸盆为了使工程人员每天起早改头换面焕发精神提高工作效率的间接费用，所以进管理费用，又因为这个牙膏的用量你会计不可能管的头头是道，你规定他一支牙膏用一个月，随他怎么用你不可能今天统计他用了2段，明天1段，所以全部进非货币性福利，你这支牙膏就托付给他了作为他的非货币性福利 计提非货币性福利，借：管理费用——非货币性福利3贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3发放日用品，借：应付职工薪酬——非货币性福利3 贷：周转材料——低值易耗品——日用品3为什么借贷要体现，应付职工薪酬——非货币性福利 和职工福利费3，因为这个是工人的实物所得一样累加工资奖金超过起征点要缴纳个人所得税，会计做帐你不分清楚你也不会计算这部分的个税有可能被税务局认为假账。你一个人做这个项目要牵涉到税法，会计法，你要成为一名工程项目会计，基本面搞清楚，要做的好，你要去看注册会计师的书最详细了。

基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账2支付社会保险费：划出社保费用时借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）其他应收款——员工保险（个人缴付部分）内部往来——xx分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款——员工保险（个人部分）银行存款或现金（按其差额）3确认收入：开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款——建设单位预收账款（之前如有预收款项）贷：工程结算收入——各项目应交税费——应交增值税（销项11%的税率）购进工程材料时借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金(销项减进项)贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)4固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。固定资产增加时，借：固定资产——各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时借：管理费用——折旧费（管理部门用）工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧5低值易耗品-1：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时，借：低值易耗品——具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时借：工程施工——项目部——办公用品等科目管理费用——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——具体名称2、如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失贷：低值易耗品——具体名称经研究决定处理办法后，借：现金（或其他应收款——相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品——具体名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）贷：低值易耗品——具体名称6库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。7临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本——第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销贷：临时设施摊销8计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：借：工程施工（或管理费用）贷：无形资产9计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：借：管理费用——工资（或福利费）工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费贷：应付工资——管理人员、点工工资应付福利费10计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：借：主营业务税金及附加（各项目部）贷：应交税金（各税种）其他应交款（各费种）11成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：借：工程结算成本——各项目部贷：工程施工——工程结转12结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目本年利润

1、工程未完工时付给别人的材料款如：沙石、水泥等，机器租赁费入账，完工后做账

（1）未完工前，工程项目发生的材料费、人工费等支出

借：工程施工--材料费、人工费等

贷：银行存款、应付工资等

（2）完工结算后

借：工程结算成本

贷：工程施工

2、工程进行期间用现金支付的零星材料如：冲击钻头、锯片等入账

借：工程施工--其他直接费

贷：现金

3、工地的伙食费、夜晚加班的伙食费、购买给工人用的日用品等入账

借：管理费用--福利费

贷：现金等

4、建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。

5、工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

扩展资料：

会计账务处理：

一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。

三、工程施工的主要账务处理。

（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，

借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，

借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

（二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

（三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

参考资料来源：百度百科-工程施工

过路费如果是商业，就记入管理费用-车辆管理费。2.如果是工业，办公人员的小车,记入管理费用；销售人员的或运输商品的,记入营业费用。3.如果是运输物资的记入成本中。4.过某条路段需要缴纳费用，一般用于国道收费站之类的地方，国家征收的路费不是无限的，当国家收回它建路的费用，收费站自然拆除。

第一、平时收集整理相关原始凭证。月末，按相同分录归类本月的原始凭证，并在记账凭证上写分录，然后把原始凭证附在记账凭证后，必要时进行装订。这些现在都可以用电脑模拟纸质的来完成了。接下来就是，登记总账和编制报表，而这更是老早就可用电脑生成的。第二、平时有时间，多与包括出纳员、库管员、报税员在内的业务人员进行协同，有空就与他们对账，因为他们是原始凭证的责任人，你也需要确保账实相符、账账相符。还有，要多做明细核算，但不要老是在会计科目后打破折号，更不能打不了破折号的就不做明细核算。须知，明细账不是明细科目之账。