初级会计实训常用分录大全

会计基础中涉及到会计分录总结如下，学习者需要掌握：1、收到单位的投资：借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料） 贷：实收资本2、购入材料货款款付：借：原材料 贷：应付帐款3、以银行存款支付货款：借：应付帐款 贷：银行存款4、按照法定程序减少注册资本：借：实收资本贷：银行存款5、用银存款购入固定资产：借：固定资产 贷：银行存款6、用银行贷款偿还前欠货款借：应付帐款 贷：短期借款7、用盈余公积分配股利借：盈余公积贷：应付股利8、用盈余公积转赠资本借：盈余公积贷：实收资本9、购入材料，货款部分通过银行支付，部分尚未支付借：原材料 贷：银行存款 应付帐款10、 接受企业捐赠的业务：借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料）贷：资本公积。11、 借入短期借款时：借：银行存款贷：短期借款12、到期偿还短期借款本金和利息借：短期借款 财务费用 贷：银行存款13、借入长期借款时借：银行存款 贷：长期借款14、到期还本付息时：借：长期借款（本息一起）贷：银行存款15、采购材料时（计划成本）借：材料采购应交税费（应交增值税）（进项税额）贷：银行存款（应付票据、应付帐款、预付帐款）16、材料验收入库时：借：原材料 贷：材料采购17、预付（补付）材料款时：借：预付帐款贷：银行存款18、退回多预付材料款时：借：库存现金贷：预付帐款19、承兑到期的商业汇票时：借：应付票据贷：银行存款20、领用材料时：借：生产成本（管理费用、销售费用、在建工程）贷：原材料21、支付员工工资时：借：应付职工薪酬（工资、）贷：现金22、分摊工资费用、福利费时：借：生产成本（生产工人工资）管理费用（行政管理人员工资）制造费用（车间管理人员工资）销售费用（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬23、发生车间电费、办公费时：借：制造费用 贷：库存现金24、分摊、结转制造费用借：生产成本（管理费用等） 贷：制造费用25、产品完工入库时：借：库存商品贷：生产成本26、销售产品时；借：银行存款（应收票据、应收帐款、预收帐款）贷：主营业务收入 应交税费（应交增值税）（销项税额）27、销售不需用的材料时：借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费（应交增值税）（销项税额）28、支付销售的运输费时：借：销售费用 贷：银行存款29、结转已售商品的成本：借：主营业务成本贷：库存商品30、结转已售材料的成本：借：其他业务成本 贷：原材料31、月末交纳城市维护建设税、教育附加费借：主营业务税金及附加 贷：应交税费（城市维护建设税、教育附加费）借：应交税费（城市维护建设税、教育附加费）贷：银行存款32、收到其他单位的投资收益；借：银行存款 贷：投资收益33、资金、原材料、设备等盘盈时“借：库存现金、原材料、固定资产贷：待处理财产损益（待处理流动资产损益、待处理固定资产损益）报经批准，作为营业外收入时：借：待处理财产损益（待处理流动资产损益、待处理固定资产损益） 贷：营业外收入34、资金、原材料、设备等盘亏时“借：待处理财产损益（待处理流动资产损益、待处理固定资产损益）贷：库存现金、原材料、固定资产报经批准，作为营业外支出时：借：营业外支出 贷：待处理财产损益（待处理流动资产损益、待处理固定资产损益）35、计提所得税时：借：所得税费用贷：应交税费（应交所得税）36、结转本期收益时：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润37、结转本期的费用时：借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用所得税费用38、结转本年（利润）：借：本年利润 贷：利润分配（未分配利润）39、提取盈余公积：借：利润分配（提取法定公盈余公积） 贷：盈余公积40、向投资者分配利润：借：利润分配（应付现金股利或利润）贷：应付股利41、 借：利润分配（未分配利润） 贷：利润分配（提取法定公盈余公积）（应付现金股利或利润）

如何很快的学会会计

会计分录大全（会计人员必备） 会计分录大全 一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付x单位或个人b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠 借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款a、货款交存银行 借：银行存款贷：现金b、提取现金 借：现金贷：银行存款 三、其他货币资金a、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款b、购买原材料： 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细）c、取得投资： 借：短期投资贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据a、收到银行承兑票据 借：应收票据贷：应收账款 b、带息商业汇票计息 借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） c、申请贴现 借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数） d、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-x公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-x公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）e、到期托收入帐 借：银行存款贷：应收票据 f、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 贷：应收票据 g、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据 五、应收账款a、发生： 借：应收账款-x公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税） b、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-x公司（总价） c、发生销售折让： 借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款 d、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额 本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 e、发生并核销坏帐： 借：坏账准备贷：应收账款 f、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：a、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 b、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款a、发生 借：预付账款贷：银行存款 b、付出及不足金额补付 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 七、存货1、存货取得a、外购 借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等） b、投资者投入 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） c、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益＝补价-补价公允价*帐面价-补价公允价*应交税金和教育费附加d、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费）应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款银行存款（＝补价 相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费） e、接受捐赠 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积 2、存货日常事务a、在途物资 借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款b、估价入帐 借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣c、生产、日常领用 借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）d、工程领用 借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出） e、用于职工福利 借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、计划成本法a、入库 借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）b、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款）c、月底物资采购余额转出借方（超支）： 借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约） 借：物资采购贷：材料成本差异计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价） 材料成本差异率＝（月初结存差异 本期差异）（月初计划成本 本期计划成本）d、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等， 或-）贷：材料成本差异（ 或-） 消费税计税价格＝（发出材料金额 加工费）（1-税率） 增值税＝加工费*税率d、转回 借：原材料(库存商品)贷：委托加工物资 9、盘存发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）a、盘盈 借：待处理财产损溢贷：营业外收入b、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款-x个人 其他应收款-应收x保险公司赔款贷：待处理财产损溢 10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法a、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备b、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备c、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备 11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝ 上期末该类存货所计提的存货跌价准备上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1、取得时 借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款 2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款贷：应收股利 3、取得后获取股利 借：银行存款贷：短期投资 4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备 5、部分出售 借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资投资收益（借或贷） 5、全部出售、处理 借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷） 九、长期股权投资1、成本法a、取得（1）购买借：长期股权投资-x公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产贷：资本公积-接受非现金资产准备3处理 借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积b、投资公司1 借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上） （10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中12 3代实际金额a、被投资公司1）补提折旧 借：以前年度损益调整…………………………1贷：累计折旧2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率 贷：以前年度损益调整…………23）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整……………3＝2-14）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3-法定公益金贷：利润分配-未分配利润……………4调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4b、投资公司1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5贷：以前年度损益调整4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利润分配-未分配利润…………6调整未分配利润（净利润）＝5-6 3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）a、出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资-x公司（投资成本）（损益调整）投资收益（借或贷）b、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额 长期债权投资-x债券投资（溢价） d、可转换公司债券（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）（溢价）贷：银行存款（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）贷：投资收益债券利息收入（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）（溢价）..未摊销部分 （应计利息） e、各投资项目的处置借：银行存款投资收益-xx投资损失 xx投资减值准备贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数 贷：投资收益-xx投资收益注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积 f、投资减值准备 按成本与市价孰低法借：投资收益-xx投资跌价准备贷：xx投资跌价准备十一、委托贷款1、计提利息 借：委托贷款-利息贷：投资收益-委托贷款利息收入2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值贷：委托贷款-减值准备 十一、固定资产1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝ 价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金（资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 a、外购不需安装的 借：固定资产贷：银行存款 b、外购需安装的 （1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程 贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产 贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转c、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用本企业产成品借：在建工程贷：库存商品…………………帐面成本应交税金-应交增值税（销项税） （4）领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：工程物资（6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销贷：银行存款………………支付的费用原材料…………使用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税） 应付工资……………应支付的工资（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本（7）完工交付借：固定资产贷：在建工程（8）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（10）参照预计可收回净额①与改扩建（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出………②>；①时贷：在建工程 c、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本） d、债务重组 （1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价固定资产贷：应收账款（2）支付补价借：固定资产贷：应收账款银行存款………..支付的补价 d、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价 确认的收益＝补价（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价 补价（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益 （2）支付补价借：固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出） 银行存款 e、接受捐赠 （1）借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产（2）借：待转资产价值 贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备f、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费） 借：固定资产 贷：资本公积银行存款 g、盘盈 通过“待处理财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）（1）借：固定资产贷：固定资产清理f、盘亏 借：营业外支出贷：固定资产清理g、出售、报废（1）借：固定资产清理 累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％） ｝……………发生的清理费用 5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件） 已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备 （1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备（2）以后期间“可收回金额”恢复 a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数 bbs.xuekuaiji.com 会计分录(科目)变化大盘点 1.“现金”科目变为“库存现金”科目。 2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。 4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。 5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。 6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。 10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。 11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。 12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率 13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。 15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。 16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。 17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。 18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。 19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。 20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。 22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。 23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。 24.新准则增设了“资产减值损失”科目， 25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

会计基础考试大纲 第一章 总 论 第一节 会 计 概 述 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 （二）会计的基本特征 1．会计以货币作为主要计量单位 2．会计拥有一系列专门方法 3．会计具有核算和监督的基本职能 4．会计的本质就是管理活动 二、会计的基本职能 （一）会计的核算职能 （二）会计的监督职能 （三）会计核算与监督职能的关系 三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 （二）会计核算的具体内容 1．款项和有价证券的收付 2．财物的收发、增减和使用 3．债权、债务的发生和结算 4．资本的增减 5．收入、支出、费用、成本的计算 6．财务成果的计算和处理 7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 第二节 会计基本假设 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量 第三节 会 计 基 础 一、会计基础的概念和种类 二、权责发生制 三、收付实现制 第二章 会计要素与会计科目 第一节 会计 要 素 一、会计要素的确认 （一）资产 1．资产的定义 2．资产的分类 （二）负债 1．负债的定义 2．负债的分类 （三）所有者权益 1．所有者权益的定义 2．所有者权益的分类 （四）收入 1．收入的定义 2．收入的分类 （五）费用 1．费用的定义 2．费用的分类 （六）利润 1．利润的定义 2．利润的分类 二、会计要素的计量 （一）历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值 第二节 会 计 科 目 一、会计科目的概念 二、会计科目的分类 （一）按其归属的会计要素分类 1．资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 2．负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。 3．所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。 4．成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。 5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。 （二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。 2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。 3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 三、会计科目的设置 （一）会计科目的设置原则 1．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。 2．相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。 3．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 （二）常用会计科目 第三章 会计等式与复式记账 第一节 会 计 等 式 一、资产＝负债＋所有者权益 （一）会计恒等式 资产＝权益 资产＝负债＋所有者权益 （二）经济业务对会计恒等式的影响 1．对“资产＝权益”等式的影响 （1）资产与权益同时等额增加 （2）资产方等额有增有减，权益不变 （3）资产与权益同时等额减少 （4）权益方等额有增有减，资产不变 2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 二、收入－费用＝利润 第二节 复 式 记 账 一、复式记账法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 （二）借贷记账法的记账符号 （三）借贷记账法的会计科目结构 1．资产类会计科目的结构 2．负债及所有者权益类会计科目的结构 3．成本类会计科目的结构 4．损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构 （四）借贷记账法的记账规则 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1．会计科目的对应关系 2．会计分录 （六）借贷记账法的试算平衡 1．试算平衡的含义 2．试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）总分类科目与明细分类科目的关系 （二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 （1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 第四章 会 计 凭 证 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类 （一）原始凭证 （二）记账凭证 二、会计凭证的作用 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 （一）按取得的来源不同分类 1．自制原始凭证 2．外来原始凭证 （二）按照格式的不同分类 1．通用凭证 2．专用凭证 二、原始凭证的基本内容 原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。 三、原始凭证的填制要求 （一）填制原始凭证的基本要求 1．记录要真实 2．内容要完整 3．手续要完备 4．书写要清楚、规范 5．编号要连续 6．不得涂改、刮擦、挖补 7．填制要及时 （二）自制原始凭证的填制要求 1．一次凭证的填制 2．累计凭证的填制 3．汇总凭证的填制 （三）外来原始凭证的填制要求 四、原始凭证的审核 （一）审核原始凭证的真实性 （二）审核原始凭证的合法性 （三）审核原始凭证的合理性 （四）审核原始凭证的完整性 （五）审核原始凭证的正确性 （六）审核原始凭证的及时性 第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 1．收款凭证 2．付款凭证 3．转账凭证 （二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证 1．复式凭证 2．单式凭证 二、记账凭证的基本内容 记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 三、记账凭证的填制要求 （一）基本要求 （二）收款凭证的填制要求 （三）付款凭证的填制要求 （四）转账凭证的填制要求 （五）记账凭证的审核 1．内容是否真实 2．项目是否齐全 3．科目是否正确 4．金额是否正确 5．书写是否正确 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。 第五章 会 计 账 簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1．序时账簿 2．分类账簿 3．备查账簿 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 （三）按外型特征分类 1．订本账 2．活页账 3．卡片账 三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 （二）账户的基本结构 （三）账簿与账户的关系 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 二、会计账簿的启用 三、会计账簿的登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式和登记方法 1．现金日记账的格式 （1）三栏式日记账 （2）多栏式日记账 2．现金日记账的登记方法 （1）日期栏 （2）凭证栏 （3）摘要栏 （4）对方科目栏 （5）收入、支出栏 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 （二）总分类账的登记方法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 （三）明细分类账的格式和登记方法 1．明细分类账的格式 （1）三栏式明细分类账 （2）多栏式明细分类账 （3）数量金额式明细分类账 2．明细分类账的登记方法 3．总分类账和明细分类账的平行登记 第四节 对账 一、账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二、账账核对 （一）总分类账簿有关账户的余额核对 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 （三）总分类账簿与序时账簿核对 （四）明细分类账簿之间的核对 三、账实核对 （一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 （二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 （三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 （四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 第五节 错账更正方法 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法 第六节 结账 一、结账的程序 二、结账的方法 第七节 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 第六章 账务处理程序 第一节 记账凭证处理程序 一、一般步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证） （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据记账凭证逐笔登记总分类账 （六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 （一）汇总收款凭证的编制 （二）汇总付款凭证的编制 （三）汇总转账凭证的编制 二、一般编制步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证 （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 （六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账 （七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表的编制方法 二、一般编制步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据各种记账凭证编制科目汇总表 （六）根据科目汇总表登记总分类账 （七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 （一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查 （二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查 二、财产清查的意义 （一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性 （二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整 （三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果 三、财产清查的一般程序 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 （二）银行存款的清查 二、实物的清查方法 （一）实地盘点法 （二）技术推算法 三、往来款项的清查方法 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求 （一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 （二）积极处理多余积压财产，清理往来款项 （三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （四）及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的处理步骤和方法 （一）审批之前的处理 （二）审批之后的处理 第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的构成 （一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （四）附注 三、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）全面完整 （三）编报及时 （四）便于理解 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 二、资产负债表的格式 三、资产负债表编制的基本方法 （一）根据总账账户的余额直接填列 （二）根据总账账户的余额计算填列 （三）根据明细账户的余额计算填列 （四）根据总账余额和明细账余额计算填列 （五）综合运用上述填列方法分析填列 （六）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列 第三节 利润表 一、利润表的概念和意义 二、利润表的格式 三、利润表编制的基本方法 （一）本期金额栏的填列方法 （二）上期金额栏的填列方法 第九章 会 计 档 案 第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念 二、会计档案的内容 （一）会计凭证类 （二）会计账簿类 （三）财务会计报告类 （四）其他类 第二节 会计档案保管 一、会计档案的归档 二、会计档案的保管期限 三、会计档案的查阅和复制 四、会计档案的销毁 第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）提现的账务处理 （二）存现的账务处理 二、交易性金融资产 （一）取得交易性金融资产的账务处理 （二）出售交易性金融资产的账务处理 （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 （一）购买原材料的账务处理 （二） 发出原材料的账务处理 二、库存商品 （一）产成品入库的账务处理 （二）销售商品结转销售成本的账务处理 三、固定资产 （一）购入不需要安装的固定资产的账务处理 （二）固定资产折旧的账务处理 （三）固定资产处置的账务处理 第三节 债权、债务的发生和结算 一、应收及预付款项 （一）应收账款发生和收回的账务处理 （二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理 1．当期应计提坏账准备金额的计算 2．计提坏账准备的会计分录 3．实际发生坏账时的账务处理 （三）预付账款的账务处理 二、应付账款 （一）应付账款发生的账务处理 （二）偿付应付账款的账务处理 三、应付职工薪酬 （一）计提应付职工薪酬的账务处理 （二）发放应付职工薪酬的账务处理 四、应交税费 （一）应交增值税的账务处理 （二）应交营业税的账务处理 五、借款 （一）短期借款的账务处理 1．短期借款借入和归还的账务处理 2．计提短期借款利息以及支付利息的账务处理 （二）长期借款的账务处理 1．长期借款借入和归还的账务处理 2．计提长期借款利息以及支付利息的账务处理 第四节 资本的增减 一、接受投资 （一）接受现金资产投资的账务处理 （二）接受非现金资产投资的账务处理 二、实收资本的减少 实收资本减少的账务处理。 第五节 收入、成本和费用 一、收入 （一）取得主营业务收入的账务处理 （二）取得其他业务收入的账务处理 二、成本 （一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 （二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理 三、费用 （一）结转主营业务成本的账务处理 （二）结转其他业务成本的账务处理 （三）发生营业税金及附加的账务处理 （四）发生销售费用的账务处理 （五）发生管理费用的账务处理 （六）发生财务费用的账务处理等 四、营业外收支 （一）取得营业外收入的账务处理 （二）发生营业外支出的账务处理 第六节 财务成果的计算 一、利润 （一）利润的计算 （二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理 （三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理 二、所得税 （一）应交纳所得税的计算 （二）所得税的账务处理 三、利润分配 （一）提取法定盈余公积的账务处理 （二）提取任意盈余公积的账务处理 （三）向投资者分配利润的账务处理