会计实务100套

【一、大致环节】1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。【二、具体内容】1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。 (关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。【三、报表问题】企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)3、以工资为基数100% ，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。4、三险一金 ：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。 所得税只须每季提一次就可,不需每月计提7、现金一般从“基本存款户”中提取 ，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可8、差旅费的开支范围 ：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：1)、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入(注：无法查明原因)2)、现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款--应收现金短缺款(个人) --应收保险赔偿款 管理费用--现金短缺(注：无法查明原因) 贷：待处理财产损溢3)、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用 贷：应付福利费4)、计提工会经费 借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费5)、计提职工教育经费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费6)、支付工资 借：应付工资 贷：现金 应交税金--应交个人所得税 其他应付款 其他应收款(代扣款项)7)、提取城建税 借：主营业务税金及附加其他业务支出 贷：应交税金--应交城建税8)、计提教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款--教育费附加9)、印花税 借：管理费用待摊费用 贷：应交税金--印花税 现金日记账实际就是现金收支流水账,收入一笔登记一笔,付一笔登一笔,不漏登,不多登,每天结一次账,收入减付出,就是余额,盘点一下现金,看看是否与余额相等,相等就对,不等就要找原因了。商品进销明细表需根据商品进销明细账填列,按商品品名设置账页,并登记收入.发出数量,月结后填报明细表……毛利率:营业额减成本等于毛利,毛利除以营业额就是毛利率现金，银行日记账本来就是应该出纳做的。出纳要逐日逐笔序时登记日记账，按先后顺序编号。1、出纳应该登记现金、银行日记账，还要把现金、银行的收付凭证做好，然后交给会计，会计只检查做的是否正解，然后记账。2、转账凭证由会计做 做账流程：收集单据-->整理单据-->填写凭证-->汇总凭证-->登账-->结账报税流程：上月末发票认证-->本月金税卡抄税-->本月IC卡报税-->本月增值税申报，大概就这样了，具体很复杂的。(1)经谁签字这要看你们公司的规定是怎样的了签字确认才可以付款(2)采购员和仓库保管员都要在入库单上签字，付款时由谁先签字或那先票据由哪些人来签是公司自己规定的(3)公司预存电费时负责人签字(4)需要负责人签字补充：负责人签字只表示同意入账，具体付款还得签发付款通知单严格来讲银行、现金日记账由会计登陆，银行余额调节表由会计编制，出纳只是负责现金、银行存款收支。会计对发票、采购单审核后，及时填制凭证并编号，出纳根据此审核后凭证支付款项报销，也可代为登记日记账，不过凭证编号是你刚才所做编制，不能另起炉灶。 企业虽小、私营也要正规，养成良好的会计职业习惯公司业务不多的话,就是出纳做了凭证,交给你等月末年编制了凭证号,然后出纳再做现金帐和银行帐。假如你们业务很多,那就你和出纳商量好作个凭证号表放在你俩知道的地方,谁做张凭证就响应的划去一个数字.。我公司是生产家用电器电子零配件的，9月底时公司购了一批铜线准备拿去加工成漆包线作材料用于生产，因逢国庆假期加工单位休息造成铜线购买后没办法第一时间拿去加工只能拿回单位暂时存放在仓库内等待国庆假期过后再拿去加工。据我所知如果是购买现成可直接用于生产的材料进仓是这样做账的： 借：原材料 贷：应付账款(或现金和银行存款等) 但对于把先购入未能直接使用的材料进仓，再发出到加工单位加工成可用于生产的材料后再进仓时请问我该如何做账? 委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不过如果给原材料编码的话，码号不同罢了(因为加工程度已经不一样)。购入未发出时： 借：原材料--A 借：应交税费--应交增值税(进项税额) 贷：应付账款(或现金和银行存款等) 国庆后发出： 借：委托加工材料 贷：原材料 支付委托加工费： 借：委托加工材料 贷：应付账款(或现金和银行存款等) 加工完毕收回时： 借：原材料--B 贷：委托加工材料 发出时 借:委托加工物质 贷:原材料 支付的加工费等 借:委托加工物质 贷:应付账款等科目 收回时 借:原材料 贷:委托加工物质企业会计每月账务处理(全套)每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点。一、增值税税额计算(一) 积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。(二) 认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面‘进项税额抵扣时限的规定‘)进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较‘认真‘，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。会这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。(一) 所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。 所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。(二) 按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

房地产企业会计核算和税务处理大全

如：会计分录，会计科目、会计报表、要缴纳哪些税，怎样少纳税。 内容好多，先发给您一部分吧：房地产会计全套账务处理和涉及税目 一、房地产涉及的税种：   房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。  1、营业税：税率5%。  2、城市维护建设税  计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。  计算公式:  应纳税额=营业税×税率。  3、教育费附加  计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。  计算公式:  应交教育费附加额=营业税×3%。  4、印花税：  财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；  加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；  购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；  （4）借款合同，税率为万分之零点五；  对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花；   营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

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《初级会计实务》

1.发出存货的计价方法：

(1)月末一次加权平均法

存货单位成本=[月初库存存货成本+∑(本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量)]÷(月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和)

本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本

(2)移动加权平均法

本次发出存货的成本=本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本

2.材料成本差异

(1)材料成本差异=实际成本-计划成本

(2)本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%

(3)发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率

(4)结存材料应负担的成本差异=结存材料的计划成本×本期材料成本差异率=期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异-发出材料应负担的成本差异

3.商品流通企业发出商品的核算

(1)毛利率法

毛利率=销售毛利销售净额×100%

销售毛利=销售净额×毛利率

销售成本=销售净额-销售毛利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

(2)售价金额核算法

商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价

期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本

4.固定资产折旧历年试题

(1)年限平均法

基本计算公式如下：

年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限

=原价×(1-预计净残值原价)÷预计使用年限

=原价×年折旧率

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限

月折旧率=年折旧率12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

(2)工作量法

基本计算公式如下：

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

(3)双倍余额递减法

基本计算公式如下：

年折旧率=2预计使用年限×100%(不考虑残值直线法折旧率的两倍)

折旧额=期初固定资产账面净值×折旧率

期初固定资产账面净值=固定资产账面原值-累计折旧

在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销(考虑预计净残值)。

(4)年数总和法

基本计算公式如下：

年折旧率=尚可使用年限预计使用年限的年数总和×100%

年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×折旧率

5.可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入

6.某一时段履约义务收入和成本的计算

(1)本期确认的收入=交易价格总额×截至本期履约进度-以前期间已确认的收入

(2)本期确认的成本=预计总成本×截至本期履约进度-以前期间已确认的成本

7.利润的构成

(1)营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)

(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

(3)净利润=利润总额-所得税费用

8.所得税费用的计算

(1)应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

(2)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(3)递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

9.生产费用在完工产品和在产品之间的分配

(1)月末在产品成本=本月发生成本+月初在产品成本-本月完工产品成本

(2)约当产量比例法：

在产品约当产量=在产品数量×完工程度

单位成本=(月初在产品成本+本月发生生产成本)(完工产品产量+月末在产品约当产量)

完工产品成本=完工产品产量×单位成本

在产品成本=在产品约当产量×单位成本或(总成本-完工产品成本)

(3)在产品按定额成本计价法：

月末在产品成本=月末在产品数量×在产品单位定额成本

完工产品成本=(月初在产品成本+本月发生生产成本)-月末在产品成本

完工产品单位成本=完工产品总成本产成品产量

(4)定额比例法：

分配率=(月初在产品成本+本月发生生产费用)÷(完工产品定额+月末在产品定额)

完工产品应分配的成本=分配率×完工产品定额

月末在产品应分配的成本=分配率×月末在产品定额

10.辅助生产费用的分配

(1)直接分配法：

分配率=待分配的辅助生产费用÷对外提供的劳务总量

各部门应分配的费用=分配率×该部门耗用的劳务量

(2)交互分配法：

对内分配率=辅助生产费用总额÷劳务总量

对外分配率=(交互分配前的成本费用+交互分配转入的成本费用-交互分配转出的成本费用)÷对外提供的劳务总量