向会计借钱流程图

出纳工作流程主要是：根据涉及现金，银行存款业务的发生情况编制相应的分录，然后登记现金，银行存款日记账。出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

借应收贷现金。

会计做账根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。

具体流程详细情况如下：

步骤一、给原始凭证分类

首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。

一张完整的原始凭证需要签上经办人、证明人、单位负责人。最初拿到单据的人就是经手人，要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：

1、付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备;

2、大小写金额是否一致，与剪口处是否相符;

3、是否有开发票单位的签章;

4、是否有相关人员的签名。

开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。

注意：如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，不许用白条子入账。白条子指的是什么呢?就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。

这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。

会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。

步骤二、编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。

拿到一张1000元的借条，根据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。

记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错。

步骤三、登记账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。

先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上。

账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。

记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。

记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。

步骤四、汇总：

就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。

汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。

步骤五、登记总账：

根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。

顺便说一下总账和明细账的关系。它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。

到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。

步骤六、对账、结账：

记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。

步骤七、编制会计报表：

记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。

【拓展】

会计做账技巧

【一】会计做账技巧

除现金账、银行存款账、总账外，至少要一本三栏式账（登录往来等科目）、费用账（即多栏账，十七或十三栏都可以），如固定资产多，还应有专用的固定资产账本，如果是制造企业，还应有生产成本账。

根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事粉单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。

1、总账。也称总分类账，是根据会计科目（也称总账科目）开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一般有订本账和活页账两种。各单位可以根据所采用的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。

2、明细账。也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账是会计资料形成的基础环节。香用明细账，可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析，也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。

3、日记账。是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。

4、其他辅助账簿。也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。

（一）从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。

生产经营规模小又确无建账能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县（市）以上国家税务局批准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

（二）纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总账和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

（三）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。

查账征收的企业，科目设置当然要符合会计制度，从原始凭证——记账凭证——明细账——总账——报表，一样都不能少。在符合会计制度的前提下，也要考虑企业的管理角度，既要让使用者方便查询相关信息，又要简捷明了。

收入的'确认，应当符合会计有关规定。在实际操作中，应当是企业与客户核对OK后，同时开具销售发票。

用现金收付，从原则上讲应当符合国家对现金管理的有关规定。对于有发票的买卖，尽量透过银行收付。

【二】会计做账的9个误区

一、把借贷相等当成填制会计凭证的唯一目的

填制会计凭证借贷肯定要相等，但是不能把借贷相等当做是唯一目的。实务中更多的需要思考借贷相等之外的其他事项。以下罗列做账需要考虑的事情。

A：审查票据真实性、合法性、合规性;

B：会计凭证各项要素是否填写齐备、准确;

C：报销是否符合公司内控制度和流程规定。报销程序是否合理，签字是否完备、审批权限是否适当;

D：审查票据要素（时间、地点、金额、票据号）与业务内容是否相符;

E：各项支出是否有预算，有预算的是否符合预算规定。超预算的是否有处理方案;

D：摘要填制是否便于日后查账和查询，数据是否便于日后提取和加工;

F：特殊事项是否按照制度，或者相关领导批准;

G：风险防范意识，填制凭证时一定要有税务风险、法律风险意识;

H：费用报销时就要有预算控制的意识。招待费、广告费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额;

I：其他会计准则规定，企业管理会计的要求。

二、没有发票不会做账

由于我国税收管理过分依赖“以票控税”，给会计人造成会计做账必须要见到发票才能做账。没有发票不能入账。和没有发票入账了也不能税前扣除的误区。

没有发票当然可以入账，至于是否可以税前扣除那是税法的事情。实务中不少人把会计和税法搞混淆了。甚至出现见票做账，无票不入账，没有发票不会做账的状况。会计和税法的相关规定中都没有发票是唯一合法有效凭证的规定。会计人员不必把合法有效凭证等同于发票，同时当遇到税局人员只认可发票是唯一合法有效凭证时，需要据理力争。那么还有一些不需要发票也可以税前扣除的。如下：

A：工资薪金，奖金;

B：社保费用、工会经费;

C：职工福利费;

D：银行借款利息支出;

E：鉄路部门票据（根据《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控》使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）文件第一条第（二）款规定，中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据）;

F：资产减值损失;

G：违约金支出;

H：罚款支出;

I;定资产计提折旧;

J：准备金（符合税务部门规定的各项资产减值准备，风险准备金）;

K：给境外企业的劳务费用（涉及的劳务行为全部发生在境外，则不需要在中国缴纳营业税、企业所得税，因此不需要正式发票。企业凭借境外企业开具的账单、外汇管理局提供的支付外汇证明、合同等可税前扣除。）;

L：其他符合规定的不需要发票的情形。

三、收据不能入账，也不能税前扣除

3。1实务中经常有人问，收据能不能报销？有人说收据肯定不能报销。其理由是收据不能税前扣除。这个问题就是典型的混淆了会计入账和税法税前扣除。符合会计准则入账要求就可以入账，至于能否税前扣除那是税法的事情。如果收入入账了，但税法不能税前扣除。那就直接在税法层面做调整呗。试想企业人员开展业务活动，如果因特殊原因，确实无法取得发票。那么就因为不能税前扣除就不让报销？意思是自己承担这个费用？有人可能说这样一般都内帐。对于两套账这种违规操作实在不想多说，且做且珍惜吧。

3。2解决了收据入账的问题，那么收据可以入账，但是能否税前扣除？很多人想当然的说“以票控税”肯定不让扣除。如果企业会计做账都是“以票控税”这种顽固的思维的话，可能帐真的没法做。下面看看日常哪些收据可以税前扣除吧。（见财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》）

A：由政府各部门开具收费票据;

B：由各事业部门开具收费票据;

C：捐赠收据;

D：工会经费收据;

E：法院的诉讼费执行费收款收据;

F：军队收据;

G：其他符合规定的可以税前扣除的收据。

四、白条不能入账，也不能税前扣除

关于白条能否入账的问题，还是和本文第三点收据入账观点一样。入账和税前扣除是会计和税法的两个事情。白条可以入账，但是能否扣除就要看税法的相关规定了。其实关于白条企业应该根据会计准则的规定，符合会计准则入账要求就可以入账，如果此项支出并不符合税法税前扣除要求。也是如实调整就可以了。此时就是把会计和税法区别对待。

现将日常可能存在的白条可以税前扣除简单罗列如下。以下最终能否税前扣除，必须经过和当地主管税务机关沟通且提供相关证明材料，以辅助证明发生的费用属于税法认可的合理，真实的合法有效凭证。比如发生的经济事项的支出，是否有法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书。比如支付的经济活动的赔偿款不属于价外费用的部分，是否有双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件。

A：独生子女补助、高温补贴，取暖费补贴;

B：离职补贴;

C：赔偿;

D：经济合同规定支付的罚款。

E：付给个人的各种补偿、赔偿费用。（拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有相应的赔偿协议等证明文件。）;

F：恤金、救济金等福利补助;

G：丧葬费;

H：其他符合税法规定的可以税前扣除的合法有效凭证。

以上构成个人所得税纳税义务的必须缴纳个人所得税。

五、会计凭证都要有原始凭证

根据《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四款规定，除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。所以除结账和更正错误记账凭证可以不需要有原始凭证外，其他都需要有原始凭证。

六、凭证摘要不重要

在会计凭证填制中，我们认为会计科目用对了，金额没错。其他的事情事情就无所谓了。至于凭证摘要不太关心，甚至认为可以忽略不计。首先凭证设置这个摘要肯定是有用的，只是实务中你可能没有用好。要把凭证摘要写好也不是一个简单的事情。我们需要从两个方向去把握。一是摘要写得太简单。比如业务人员报销差旅费，摘要直接写“差旅费”。比如日常报销费用，直接写“报销”。这么写都过于简单。写了和没写是一样的。基本的要素，时间，人物都没有涵盖进去。无法为日后查账，更不利于分析取数。二是写的太细，写的太细那就不叫摘要了，那就详细记录。同时在当前的会计环境下，企业存在一些“你懂的”事项支出。如果写的太细问题也挺严重。此处就不详细说了，你懂的。所以凭证摘要书写要做到简练而不简单，全面而不繁琐。最好的就是精准又准确。

七、把税法当成做账准则

实务中很多会计做账都是按照税法来，让会计准则陷于尴尬的境地。探究原因很多。一是会计自我把做账定位为报税的目的，做账的终极目的就是报税。或者说老板把会计业定位为一个报税的，老板不关心你什么报表。老板只关心银子多少。怎么少缴税。由此导致会计做账就是为了报税服务。所以怎么样符合税法就怎么操作。此种现象在小企业比较严重。甚至有会计人员希望会计和税法完全统一起来。二是会计人员混淆了了会计和税法的规定。对于一些税法和会计的规定未区别对待。比如关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策（财税[2014]75号），“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”。很多人就此认为固定资产在会计上的入账条件，改为5000元以上会计上计入固定资产，5000元以下就计入费用。或者会计人员认识到了这个是税法的规定，但是认为如此操作调整太麻烦了，为何不按税法来呢？这样汇算清缴简单易行。对于实务中按照税法来做账的争议很多，在理论层面和实务层面各自都有其道理。但是我们会计人员至少要知道做会计有个准则在那，知道按照会计准则应该怎么操作。也知道会计和税法之间存在差异。而不是把税法规定当成做账的准则，自己还不知道，且把会计税法混为一谈自己浑然不觉。会计人员不能自己把自己画地为牢，把自己限定为报税会计。更多的思考未来会计信息化，数据化。以及管理会计的职能。虽然眼前的会计职场和客观环境是如此，但是套用一句俗话，生活不只是苟且还有诗和远方。

八、会计做账不需要考虑税法

第七点是说不能把税法规定当成会计准则。强调的是会计准则和税法要区分清楚。那么是否意味着做账完全就是按照会计来，一点都不需要考虑税法呢？如果你这么想又走入了另外一个极端。理论上说会计和税法是桥归桥路归路的关系。两者目的不同，不可能也没必要完全统一起来。差异的存在正是其目的不一导致的。可是实务中以及“会计环境”的影响，现实条件中没有条件会计做一套帐，税法做一套帐，然后井水不犯河水。在目前的征管条件下税法更多的是认可会计在真实，合理的处理基础上，对会计的账务进行性调整。由此税法会出于征管的成本等因素的考虑会在会计处理上做出一些规定。所以我们做账不得不考虑税法上的事情。比如笔者曾就汇总了一文《税法要求分别核算的情形》，其中文中就要求会计的分别核算否则在税法上不能享受某种优惠和政策。比如关于股权、资产划转，就对会计处理做出了专门规定。如果会计处理不正确将可以导致不能按政策操作。还有最近出台的研发费用加计扣除，其政策中研发费用和生产经营费用未分别核算，划分不清的不得加计扣除，其中还对企业设置辅助账有要求。还有其他的税法对会计处理做的规定，至于财税界对此税法干涉会计的规定褒贬不一。作为实务一线的会计人员还是老实按规定走吧。

九、根据单据种类做账

实务中会计做账很多是根据发票或单据的类型来做账，最经常看到的是见到餐饮费发票就计入业务招待费。会计做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票根据业务性质可以入业务招待费，可以计入“职工福利费”，可以计入“差旅费”可以计入“会议费”，可以计入“职工教育经费”。

出纳的工作操作流程是什么，出纳的主要工作包括什么。以下是我为大家整理的关于出纳工作操作流程，给大家作为参考，欢迎阅读! 出纳工作操作流程 1.1出纳的职责权限及岗位要求 1.2 出纳必备的会计基础知识 1.3 出纳的工作流程及方法 1.4 出纳人员的职业发展与从业准备 1.1 出纳的职责权限及岗位要求 一、出纳人员的职责 (一)办理现金和银行存款有关业务(外汇) (二)保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章、空白票据 二、出纳人员的权限 新理念：参与货币资金计划管理 三、出纳人员的工作要求 (一)出纳人员应具备的专业技能要求 (二)出纳人员应具备较强的安全意识 1.2 出纳必备的会计基础知识 一、原始凭证 原始凭证审核的内容主要包括真实性审核、完整性审核、合法性审核和合理性审核四个方面。 二、出纳填制的记账凭证 (一)收款凭证 (二)付款凭证 对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 (三)通用记账凭证 三、出纳的账簿 (一)现金日记账 (二)银行存款日记账 (三)备查簿 四、出纳报告 出纳记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账等核算资料，定期编制“出纳报告表”，报告本单位本期现金和银行存款等的收支与结存情况。 1.3 出纳工作流程及方法 一、出纳账务处理程序 (一)办理收付款业务 书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“O0”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”; 大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。 (二)填制记账凭证 1.编制记账凭证 出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。 (1)记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。 (2)记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。 (3)记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。 2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证 (三)根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账 1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据 登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，表示已经记账，避免重记、漏记。 2.按顺序连续登记 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明„此行空白‟、„此页空白‟字样，并由记账人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。 日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符 (1)在登账的科目后标明记账符号“√”。 (2)在记账人处签章。 (3)日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。 (4)结出余额公式：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额。 (四)结账、对账 1.每日 (1)结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。 (2)对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。 2.月末 (1)对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对凭证;复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符;查对账证金额与方向的一致性，如 发现错误应立即更正。 月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。 月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。 月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。 (2)结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 (五)编制出纳报表 1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。 2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。 3.将“出纳报告表”送主管处审批。 (六)装订凭证 1.装订前的整理 2.会计凭证的装订 具体步骤如下： (1)填写记账凭证封面 (2)整理记账凭证。 (3)用打孔机在凭证的左上角打孔 (4)用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子 (5)将包角纸往后翻，压平，上侧成90度 (6)按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢 (7)将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。 (七)出纳档案的保存 1.整理和保管有关凭证 出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。 2.调阅出纳资料 出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。 二、出纳工作的时间安排及防错须知 (一)时间安排 (二)关注容易出错时段 1.4 出纳人员的职业发展与从业准备 一、职业发展 (一)财会工作的纯职业化道路 (二)以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路 会计工作流程的详细介绍 一、会计实务工作大致流程： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量而定，如每隔五天、十天、十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、会计实务工作的具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是：借管理费用或制造费用，贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值、净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取城建税、教育费附加等，由税务决定 。 3、月末编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)，贷本年利润。第二个分录：借本年利润，贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后的本年利润，如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税，贷应交税金——应交所得税，借本年利润，贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。然后根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。 4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账时，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单，调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收等。 三、会计实务工作流程的详细介绍之报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外，还有利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法在采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有，你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细 节 补 充： 一、关于正常费用的计提 1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理);个人所得税和其他税在地税报。 2、以工资为基数100%，计提工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。 3、三险一金：计提住房公积金，计提养老保险金，计提医疗保险金，计提失业保险金。 4、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本。 5、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。 6、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费。 二、关于特殊账务的处理 1、计提工会经费 借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费 2、计提职工教育经费 借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费 3、提取城建税 借：主营业务税金及附加其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税 4、计提教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款——教育费附加 其他应交款——地方教育附加 5、交纳印花税 借：管理费用待摊费用 贷：银行存款现金(每本账簿贴五元印花税) 6、养老保险的会计核算 说明：养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。 a、当期缴纳时账务处理 借：管理费用——养老保险费(注：单位承担的部分) 其他应收款——养老保险费(注：个人承担的部分) 贷：银行存款 b、发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理 借：应付工资 贷：其他应收款——养老保险费 7、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。 8、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支的。 三、关于会计凭证中的数字书写要求 依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求： 1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。•币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。 2、所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，•一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“--”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“--”代替。 3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、•陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。 4、大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 5、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 6、阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，•汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，•汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分,或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。 四、关于会计档案的装订 会计档案的装订主要包括会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他文字资料的装订。 1、会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。 a、会计凭证装订前的准备工作： ① 分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全; ② 按凭证汇总日期归集(如按上、中、下旬汇总归集)确定装订成册的本数; ③ 摘除凭证内的金属物(如订书钉、大头针、回形针)，对大的张页或附件要折叠成同记帐凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整; ④ 整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放册是否随附齐全; ⑤ 记帐凭证上有关人员(如财务主管、复核、记帐、制单等)的印章是否齐全。 b、会计凭证装订时的要求： ① 用“二针引线法”装订，装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上二个针眼，实行二眼一线打结，结扣应是死的，并放在凭证封皮的外面，装订时尽可能缩小所占部位，使记帐凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅; ② 凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记帐凭证; ③ 装订凭证厚度一般1.5厘米，方可保证装订牢固，美观大方。 c、会计凭证装订后的注意事项： ① 每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章; ② 封口要严密，封口处要加盖有关印章。在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。 2、会计帐簿的装订。各种会计帐簿年度结帐后，除跨年使用的帐簿外，其他帐簿应按时整理立卷。基本要求是： ① 帐簿装订前，首先按帐簿启用表的使用页数核对各个帐户是否相符，帐页数是否齐全，序号排列是否连续;然后按会计帐簿封面、帐簿启用表、帐户目录、该帐簿按页数顺序排列的帐页、会计帐簿装订封底的顺序装订。 ② 活页帐簿装订要求。 第一，保留已使用过的帐页，将帐页数填写齐全，去除空白页和撤掉帐夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。 第二，多栏式活页帐、三栏式活页帐、数量金额式活页帐等不得混装，应按同类 业务、同类帐页装订在一起。 第三，在本帐的封面上填写好帐目的种类，编好卷号，会计主管人员和装订人(经办人)签章。 ③ 帐簿装订后的其他要求。 第一，会计帐簿应牢固、平整，不得有折角、缺角，错页、掉页、加空白纸的现象。 第二，会计帐簿的封口要严密，封口处要加盖有关印章。 第三，封面应齐全、平整，并注明所属年度及帐簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、分户明细帐。 第四，会计帐簿按保管期限分别编制卷号，如现金日记帐全年按顺序编制卷号;总帐、各类明细帐、辅助帐全年按顺序编制卷号。 3、会计报表的装订。会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失。小企业可按季装订成册。 第一，会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺地装订; 第二，会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底;第三，按保管期限编制卷号。 五、其他注意事项 每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票(注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹) 每月5日前，一般纳税人要抄税。 每月5日之前，一般纳税人要报税。 每月15日之前，纳税申报(国税、地税，一个都不能少)。纳税人远程电子申报;纸制报表一个季度送一次，一式三份。 每月8日之前报送统计报表给市统计局。 4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。 5月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。 4月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。 “房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。 一般纳税人增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。 6月30日以前要进行营业执照的工商年检。(注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑) 5月份前要进行上年度各项保险的结算。 4月份要进行企业代码证的年检。 6月份之前银行金融部门贷款证年检。 出纳工作操作流程相关文章： 1. 出纳岗位工作流程2. 出纳岗位业务流程3. 出纳记账的工作流程4. 出纳岗位流程图5. 出纳岗位工作流程图