往来帐会计制度

应收账款、应付账款、其它应收款 其它应付款、预收账款、预付账款

往来账包括：应收帐款、预付帐款、其他应收款、应付帐款、预收帐款、其他应付款、其他应交款等。按照《企业会计制度》的 规定，对所有的往来账，都要进行总分类核算和明细分类核算。所谓明细分类核算就是要按照债权和债务的单位和自然人设立明细帐，进行核算和登记。往来账一般采用发函询证的方法进行核对

概述 双方经济往来中，发生了应收应付款项,就叫往来帐。 往来是指与销售有关的应收和预收、与采购有关的应付和预付，以及与其它业务有关的其它应收、其它预收、其它应付、其它预付的统称。 往来帐管理包括产生、调帐、核销、归集、统计等过程。 产生 往来类单据生效后自动产生往来。 往来调整 可以通过往来调整对往来进行拆分、改变往来单位等，以适应代付款、收付类型改变等情况。 核销（1）往来核销有手工和自动二种核销方式。

根据新会计制度规定，超过三年未收回的往来账款，可做为呆死帐处理.

一、呆死帐的账务处理

(一)一般是财务部门负责收集相关证据,收集证据后写出关于核销坏账的报告,然后报请董事会或厂长经理办公会I或类似机构)批准后,进行账务处理.

证据一般包括:自然人死亡或被宣告死亡.法人被吊销营业职照清算或破产,或处于无偿还能力状况且处于连续状态的等

（二）往来款所形成的呆死账，按照程序批准以后，做以下会计分录：

1、应收帐款变死帐先报批然后做坏帐处理

借：坏账准备

贷：应收帐款-*单位

2、年末计提坏账准备=（应收帐款+其他应收款-关联方企业往来帐）*0.5%

借：管理费用-坏账准备金

贷：坏账准备-计提坏账准备金

（如果坏账准备余额不足时，继续补提）

3、应付帐款不用支付时

借：应付帐款-*单位

贷：营业外收入

二、国税发（2003）45号文《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》，文件主要明确了两方面的内容：

一是重新界定了税前扣除坏帐准备的计提范围，允许企业按照执行《企业会计制度》计提范围（应收帐款、其他应收款）税前扣除0.5%的坏帐准备；

二是明确了坏帐准备的性质为“可抵减时间性差异”，该文件自2003年1月1日起执行。

扩展资料：

以下情况可以认定为呆账

1、借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

2、借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

3、借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

4、借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

5、借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

6、借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权；

7、由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权；

参考资料来源：百度百科-呆账

根据新会计制度规定，超过三年未收回的往来账款，可做为呆死帐处理.呆死帐的账务处理(一)一般是财务部门负责收集相关证据,收集证据后写出关于核销坏账的报告,然后报请董事会或厂长经理办公会I或类似机构)批准后,进行账务处理.证据一般包括:自然人死亡或被宣告死亡.法人被吊销营业职照清算或破产,或处于无偿还能力状况且处于连续状态的等（二）往来款所形成的呆死账，按照程序批准以后，做以下会计分录：1、应收帐款变死帐先报批然后做坏帐处理借：坏账准备贷：应收帐款-*单位2、年末计提坏账准备=（应收帐款+其他应收款-关联方企业往来帐）*0.5% 借：管理费用-坏账准备金贷：坏账准备-计提坏账准备金（如果坏账准备余额不足时，继续补提）3、应付帐款不用支付时借：应付帐款-*单位贷：营业外收入