奖金会计分录

核算薪酬的会计分录按照以下内容操作：（一）工资、奖金、津贴、补贴1、月末计提时借：生产成本、制造费用’、管理费用、销售费用、 研发支出、 在建工程等。贷：应付职工薪酬——应付工资、奖金、津贴、补贴2、实际发放时借：应付职工薪酬——应付工资、奖金、津贴、补贴贷：银行存款、库存现金等其他应收款、应交税费——应交个人所得税（代扣代缴个人所得税）（二）职工福利费1、计提时借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用贷：应付职工薪酬——职工福利费2、实际发放时借：应付职工薪酬——职工福利费贷：银行存款、库存现金等拓展资料：1、会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。2、会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。会计分录不同于记账凭证。记账凭证要求要素齐全,并有严格的审核与编制程序,而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。

1、企业宣告分红奖金时，会计分录为：借：利润分配——未分配利润贷：应付股利2、企业发放去年分红的奖金时，会计分录为：借：应付股利贷：银行存款应交税费——应交个人所得税企业发放去年的分红奖金，应当通过“利润分配——未分配利润”科目进行核算，然后通过“应付股利”科目以及“银行存款”科目进行支付核算。

现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

举例：A员工取得年终奖10000元，根据年终奖个税应为300元，实发金额9700元，分录如下：

1、计提年终奖

借：管理费用-工资 10000

贷：应付职工薪酬-奖金 10000

2、发放年终奖时

借：应付职工薪酬-奖金 10000

贷：现金银行存款 9700

应交税费-应交个人所得税 300

说明：当月工资扣除五险一金后低于费用扣除额3500元的，应将全年一次性奖金减除当月工资与五险一金后的余额。 如：王先生12月工资3000元，扣除五险一金后500元，当月发放年终奖10000元，年终奖金个税就是270(10000-(3500-(3000-500)))*适用税率3%)。

1、计提

借：管理费用(销售费用、制造费用、生产成本等)---应付职工薪酬

贷：应付职工薪酬

2、发放

借：应付职工薪酬

贷：应付税费-代扣个人所得税

待：银行存款(库存现金)

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)

纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖12作为“应纳税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

这里我们以一个示例进行计算演示：

小王在12月工资6000元，同时领到年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：

1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元

当月个人所得税总额=145 1895=2040元

由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。

一)员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的'年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

二)员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

三)员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。