外汇会计科目

1.“吸收存款——个人外汇活期存款”科目。该科目属负债类科目。用于核算乙.丙种存款对象在商业银行1年以内的外汇存款。开户、存入外汇时。反映在该账户的贷方;支取外汇、清户时。反映在该账户的借方。有余额反映在贷方。反映存款对象在商业银行外汇活期吸收存款的结存数。2.“吸收存款——个人外汇定期存款”科目。该科目属负债类科目。用于核算乙、丙种存款对象在银行1年以上的外汇存款。开户，存入外汇时。反映在该账户的贷方;支取外汇时。反映在该账户的借方。有余额反映在贷方。反映存款对象在商业银行外汇定期吸收存款的结存数。上述两科目应分货币按存款对象分立账户。

外币投入资本:采用交易发生日即期汇率折算，与相应的货币性项目的记账本位币不产生折算差额。02实质上构成对境外经营投资的外币货币性项目。因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入“外币报表折算差额”，处置境外经营时，计入处置当期损益。03汇率的选用:应在初始确认时按照交易发生日记账本位币与外币之间的即期汇率将外币交易金额折算为记账本位币金额入账。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似值进行折算。主要采用即期汇率。04以历史成本计量的：由于已在交易发生日按当期即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。05​公允价值计量的外币非货币性项目：如投资性房地产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。End010203外币兑换的会计处理01外币兑换会计处理的进一步分析:当企业持有的外币现汇直接汇到境外企业单位时，不必再缴纳由于汇率差而形成的费用；但是若将手中持有的外汇现钞汇到境外，则要另外缴纳一笔将外币现钞转换为外币现汇的费用。02以美元兑换人民币:外币按照市场汇率记录，记账本位币按照银行买入汇率记录，由于银行在买入外币时对现钞、现汇采用不同汇率，二者得到的记账本位币数额不同，记录的汇兑损益数额也不相同。03​人民币兑换美元:现钞、现汇处理过程及其结果都是一致的，由于银行在卖出外币时钞汇同价。End01汇兑损益的其他处理方式01​汇兑差额属于正常经营过程的，计入当期损益，记入“财务费用”；若与购建固定资产有关，按照借款费用资本化的原则处理，记入“在建工程”，企业发生清算费用期间发生的汇兑损益，记入“清算费用”。End010203外币兑换会计处理的归纳说明01专门设置的外币账户，采用交易日的即期汇率（或近似利率）入账，本币账户采用实收实付的金额记账，若发生汇兑差异，计入财务费用的汇兑损益。这是外币货币性项目会计处理的特殊要求，采用现行成本法，而不是历史成本法。02从账户设置的形式上来看，除对存货（采用“数量金额式”帐页格式）等特殊要求的记账方式外，会计上一般的账户都是采用“大三栏”（即借贷余）的帐页格式，但是外币账户在帐页设置上有特殊性，即采用“小九栏”帐页格式，就是在借贷余下设外币金额、汇率、记账本位币折合额三个栏目。

1、购汇具体分录如下：借：银行存款——外币账户（购入外汇数量） 财务费用（手续费等）贷：银行存款——人民币（银行卖出价×购入外汇数量）购汇时，应根据购汇银行公布的实时卖出汇价计算入账，产生的手续费则计入“财务费用”科目，该科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等，科目借方表示当期发生的财务费用， 贷方表示冲减数的财务费用，期末余额一般在借方，表示当期发生的财务费用。2、购现钞是用本币现金兑换外币现金，手续费上要比购汇略高些，这一点在中国银行每日发布的外汇卖出价(银行卖给客户的价格)和现钞卖出价中可以体现出来。 在中国我们的本位币是人民币，当我们发生外币交易后需要支付外币时用人民币去购换成外币支付的一种行为就称之为购汇了。购汇是转账交易，是用账户上的本币兑换外币，相当于外汇买卖，兑换后的外币还在账户上或银行卡上，不提取现金。但是2014年以后中国开放了外币兑换的政策，需要购汇的个人、组织便可以通过正规的外币兑换公司进行外币购买，而且能拿到现金。因此购汇不再是单纯的银行业务了。大多数商业银行都可提供因私购汇服务，但并非每家银行的所有网点都可办理，市民可以通过各家银行的客户服务热线咨询。要特别提醒的是，市民切勿在"黄牛"手中兑换，一来黑市兑换属违法，二来私下兑换往往兑进假币，安全没有保障。 购买币种各家银行可供购买的外汇币种不尽相同，就工商银行上海市分行来说，有些银行还提供泰铢、菲律宾比索、瑞典克朗、丹麦克朗和挪威克朗等币种。

借：银行存款 760 贷：银行存款 760 借：财务费用 -10 借：银行存款 10