商品流通会计分录

第一批发商品核算核算方法:数量进价金额核法 A.购进商品[例1]某商业企业向本市甲内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620

1 借：库存商品 －A商品256.41应交税金－进项43.59贷：现金 3002.借：库存商品－B商品 68.38应交税金－进项11.62 贷：银行存款803. 借：主营业务收入 555.56贷：本年利润 555.56 借：银行存款 650贷：主营业务收入 555.56（现金货款存入银行，不得坐支） 应交税金－销项94.44 借：主营业务成本 324.79贷：库存商品 －A商品256.41 库存商品－B商品 68.38增值税，税率17％，纳税金额＝销项-进项＝94.44-43.59-11.62＝39.23教育费附加+城建税+河道费，税率5％，纳税金额＝增值税税额*5%=39.23*5%=1.96企业所得税，查账征收，税率25％，纳税金额＝利润总额*25%=(555.56-324.79)*25%=57.69企业所得税，定额征收，按税务局给的征收率征收

1.借：库存商品 －A商品256.41应交税金－进项43.59贷：现金 3002.借：原材料- zz68.38应交税金－进项11.62 贷：银行存款803. 借：银行存款 650贷：主营业务收入 555.56 (5001.17+1501.17=555.56)） 应交税金－销项94.44 借：主营业务成本 324.79贷：库存商品 －A商品256.41 -原材料- zz 68.38 借：主营业务收入 555.56贷：本年利润 555.56增值税，税率17％，纳税金额＝销项-进项-进项税额＝94.44-43.59-11.62＝39.23教育费附加+城建税+河道费，税率5％，纳税金额＝增值税税额*5%=39.23*5%=1.96

首先，更正下你题目的两个数据：一是增值税是2236元，不是22360元；二是价税合计是19436元，而不是194360元。其次，根据题述两种情况下的会计分录分别为：（1）借：在途物资 17200应缴税费-应交增值税（进项税额）2236贷：银行存款 19436（2）借：库存商品 17200应缴税费-应交增值税（进项税额）2236贷：应付票据19436

1、12日，银行转来托收凭证，从外地广达公司购入丙商品800件，每件单价130元，计104000元，进项税17680元，供货单位代垫运费2000元，审核无误，承付价款，商品未到。 2000*7%=140借：材料采购 105860应交税费-增值税（进）17820贷：银行存款 1236802、16日，上项商品到货，验收发现有300件与合同不符，拒收商品，并与供货单位联系，其余500件验收入库。 105860800*500=66162.5借：原材料 66162.5贷：材料采购 66162.53、经与供货单位联系，本企业同意将300件商品作购进，每件单价为100元，供货单位汇来差价款，存入银行105860-66162.5=39697.51860800*300=697.539697.5-697.5=3900039000*17%=6630697.5(1-7%)*7%=52.5借：待处理财产损益 46380 贷：原材料 39697.5 应交税费-增值税（进转出）6682.5借：原材料 30000应交税费-增值税（进） 5100银行存款 11280贷：待处理财产损益 46380