中级会计分录及财务报表

真够麻烦的，算出来的呗

这一章综合性强 也是会计学三大难题之一。首先要学好其他章节特别是长期股权投资和所得税这两章 关键在于扣住整体思维 找出个别和整体看待一项业务或事项的差异来做调整抵消分录 要不然答案你都看不懂格式都是固定的 弄清原理 多做题提升速度 考试其实回避了很多复杂问题根本不难

第一步：先把帐建起来需要设置：总帐、明细帐、现金日记帐和银行存款日记帐。第二步：根据现有票据进行分类，编制记账凭证。（一）编制实收资本凭证1、新入资借：银行存款50万贷：实收资本50万2、06年11月（营业执照时间）增资510万借：银行存款510万贷：实收资本510万（二）07年的原始凭证有：1、工会经费403元1张借：管理费用--工会经费403贷：现金4032、残疾人保障金755元1张借：管理费用--残保金755贷：现金7553、制度违规罚款300元1张借：营业外支出300贷：现金3004、在税务买报表等费用12元2张借：管理费用--办公费12贷：现金125、会计培训费50元1张借：管理费用--职工教育经费50贷：现金506、以上费用由甲股东个人垫付。股东垫付款开一张借款收据入账借：现金（垫付总计金额自己算一下吧）贷：其他应付款--甲股东7、07年共5名员工，其中A、B二人月工资分别为800和1200，每月共发的2000元工资由甲股东个人垫付；另外三名月工资共7000元，待正式投产有收入时再补发给他们。（1）股东垫付款作借款借：现金贷：其他应付款--甲股东（2）编制工资表，根据工资表编制记账凭证，三名没有支付人员的工资，也做在工资表上，在“其他应付款”科目上挂帐。（三）08年原始凭证有：1、6月11日给A、B二人开始缴08年1-6月份社会保险共5856.4元（个人部分由公司承担），1张借：管理费用--劳动保险费（公司负担）借：管理费用--福利费（公司负担个人的）贷：银行存款等5856.42、7月8日给A、B二人缴7月份社会保险共961.56元1张借：管理费用--劳动保险费（公司负担）借：管理费用--福利费（公司负担个人的）贷：银行存款等961.563、8月9日给A、B二人缴7月份社会保险共961.56元1张借：管理费用--劳动保险费（公司负担）借：管理费用--福利费（公司负担个人的）贷：银行存款等961.564、A、B二人月工资分别为1200元（实发800元，另400元待有收入时补发）和1600元（实发1200元，另400元待有收入时补发），每月实际发下来的2000元工资由甲股东个人垫付；其他三名员月工资共7000元，待有收入时补发。（1）股东垫付款作借款借：现金贷：其他应付款--甲股东（2）编制工资表，根据工资表编制记账凭证，三名没有支付人员的工资，也做在工资表上，在“其他应付款”科目上挂帐。第三步：登记账薄1、根据编制的记账凭证登记相关的明细账。2、根据记账凭证编制“记账凭证汇总表”。3、根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对帐。第四步：编制会计报表1、资产负债表编制的依据是总帐。根据总帐会计科目月末余额分析填列。2、损益表是根据明细账损益类会计科目本期发生额填列的。

请在此输长期股权投资涉及到了长期股权投资的初始计量与后续计量，企业合并形成的长期股权投资和合并报表，合并报表中需要重点掌握的就是长期股权投资的合并抵销分录，实际上长期股权投资合并抵销分录的基础就是权益法的处理方法，只要掌握了权益法的处理精髓，那么黑那个报表中的追溯调整分录就一点难度也没有，至于抵销分录本身就是固定的分录，按照固定格式写上以后抄数字就可以了。 另外需要注意的是合并报表的集团角度思维和子母公司个体角度思维的转换，从集团角度来说，母子公司之间相互持有对方的股票，之后确认损益本质上并不影响集团的损益，因此这部分多确认的损益就因该在集团的角度上抵销掉，而合并抵销的主要思想就是权益法的概念，因此掌握合并抵销分录的关键在于掌握权益法的处理实质。这里强调一个问题：权益法追溯成本法不需要考虑子公司的内部交易，因为权益法只考虑联营企业（共同控制或者重大影响）这两种情况下的内部交易，而对于子公司的内部交易自然有单独的抵消分录来解决，说到内部交易需要掌握下面的分析思路。入您的回答，每一次专业解答都将打造您的权威形象