初级会计讲解交易性金融

交易性金融资产的特征

1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);

2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额;

“交易性金融资产”科目的贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。

以上就是关于2021年初级会计《初级会计实务》考点：交易性金融资产的特征的相关分享，希望对大家有所帮助，想要了解更多初级会计职称考试相关内容，欢迎大家及时关注本平台，小编将为大家持续更新，记得查看哦!

交易性金融资产包括哪些

交易性金融资产包括哪些?交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。下面是我整理的相关资料，欢迎大家参阅!

(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

(二)交易性金融资产的取得

企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产所发生的交易费用不计人交易性金融资产的初始人账金额，计人当期损益。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的'现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始人账金额。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人投资收益。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(三)交易性金融资产的持有

企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。

在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，交易性金融资产公允价值变动应当作为公允价值变动损益，构成当期利润。

(四)交易性金融资产的出售

企业出售交易性金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计人该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

拓展阅读：交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的账务处理(初级会计实务)

(一)交易性金融资产应设置的会计科目

企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。

公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。

(二)交易性金融资产的取得

企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。记入“交易性金融资产—成本”科目。

企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息)，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(三)交易性金融资产的持有

1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：

借：应收股利应收利息

贷：投资收益

收到现金股利或债券利息时：

借：银行存款

贷：应收股利应收利息

2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

(1)股价或债券价格上涨

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)股价或债券价格下跌

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动