递延会计分录

递延所得税会计分录：

借：所得税费用

递延所得税资产(或贷方)

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债(或借方)

递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

递延所得税资产发生额为正数(增加)，记入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去)，记入贷方。

递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

递延所得税负债发生额为正(增加)数，记入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少)，记入借方。

递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

根据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法，资产负债表日，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础，对于两者存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异，并乘以所得税税率，确定递延所得税的金额，并与期初递延所得税相比，确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额，计入所得税费用—递延所得税，但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。举个例子：当期购入A股票，定义为交易性金融资产（其公允价值变动计入当期损益），购入成本为每股10元，共计购入1000股，则购入成本为10,000元，期末其公允价值为每股12元，根据新准则，账面价值被调整为12,000元，而计税基础仍为10,000元，因此产生应纳税暂时性差异2000元，假定税率为25%，则确定的递延所得税负债为500元。借：所得税费用500贷：递延所得税负债500当期购入B股票，定义为可供出售金融资产（其公允价值变动计入资本公积），购入成本为每股10元，共计购入1000股，则购入成本为10,000元，期末其公允价值为每股12元，根据新准则，账面价值被调整为12,000元，而计税基础仍为10,000元，因此产生应纳税暂时性差异2000元，假定税率为25%，则确定的递延所得税负债为500元。借：资本公积 500贷：递延所得税负债 500如果公允价值小于账面价值，则可能确认递延所得税资产。当然，对于递延所得税资产与负债的确认还需符合一定的条件，基本上可以写一篇论文，目前比较权威的是企业会计准则讲解。

综述：分录如下：

借：所得税费用 50000*25%=12500

贷：应交税费--应交所得税12500借：递延所得税资产 50000*25%=12500

贷：所得税费用---递延所得税费用12500

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。

注意：

一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了会计利润的永久性差异和暂时性差异。

参考资料来源：百度百科－递延所得税

1、递延所得税资产的会计分录是:（1）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。（2）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税-当期所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”科目，贷记本科目。2、递延所得税负债的会计分录是:（1）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目。（2）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。（3）2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。

可供出售金融资产是计入所有者权益，待最终出售或计提减值损失时再转入当期损益 如题不是还没有出售吗 所以计入资本公积 还有作者第二个分录 应该是 ：借：所得税费用 资本公积贷：递延所得税负债 个人理解 应该作者笔误吧

借：递延所得税资产 50000贷：所得税费用 50000 理由是税务少走费用了，多纳税了，将来可以转回，未来可以多摊费用少缴税，形成递延资产；

综述：分录如下：

借：所得税费用50000*25%=12500。

贷：应交税费－应交所得税12500。

借：递延所得税资产50000*25%=12500。

贷：所得税费用－递延所得税费用12500。

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。

一般税务的范畴包括：

一、税法的概念。它是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。

三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经济化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

以上内容参考 百度百科——递延所得税负债、百度百科——税务

一般的单独的分录形式是: 借:递延所得税资产 贷:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积 借:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积 贷:...