拟编会计分录

编制会计分录如下：（1）1日，向乙企业销售A产品，售价80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到。销售借：应收账款--乙企业928000贷：主营业务收入800000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）800000*16%=128000结转成本借：主营业务成本600000贷：库存商品--A产品6000008日，乙企业付清货款，款项已收存银行。借：银行存款928000贷：应收账款--乙企业928000（2）6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。借：管理费用5000贷：银行存款5000借：财务费用22000贷：银行存款22000（3）15日，向丙企业销售B产品，标价350万元，款尚未收到，该批产品成本240万元。销售借：应收账款--丙企业4060000贷：主营业务收入3500000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）3500000*16%=560000结转销售成本借：主营业务成本2400000贷：库存商品--B产品2400000（4）30日，销售材料，价款170万元，款已收存银行，该材料成本145万元。销售借：银行存款1972000贷：其他业务收入1700000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）1700000*16%=272000结转销售成本借：其他业务成本1450000贷：原材料1450000（5）30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。收到租金借：银行存款300000贷：其他业务收入300000（1+16%）=258620.69贷：应交税费--应交增值税（销项税额）【300000（1+16%）】*16%=41379.31计提折旧借：其他业务成本200000贷：累计折旧200000

这不是一个说几句话就能解决的问题。编制会计分录，最主要的是你要明白某项业务的意思，分析需要用到哪两个或两个以上的科目去记录。增加或减少时应该记入的方向。

1借：库存现金600贷：银存6002、借：在途10000进项1300贷：银存113003、借：库存10000贷：在途100004、借：生产成本6000制造费用1000管理费用1000贷：库存-原料80005、借：库存30000待：生产成本30000

很多财会人员在处理会计业务时，总是不假思索地盲目编制记账凭证（教学中称编制会计分录），缺乏必要的分析、计算过程，结果导致账务处理出现各种错误，例如：会计科目运用错误，计量的金额不正确，或者借贷双方不平衡等。笔者通过多年教学与实践的摸索，认为编制会计分录与会计计算公式之间有着必然的联系。倘若从会计计算公式的角度来编制会计分录，则能确保万无一失，一目了然。本文拟从以下几个方面予以阐释，供同行们参考。一、交易性金融资产的处置（出售）企业持有的交易性金融资产在处置时会产生处置损益，正确确认处置损益，是该类业务的主要会计问题。交易性金融资产处置损益的计算，可用公式表示如下：处置损益=实际收到的价款-交易性金融资产的账面价值［“成本”明细账的借方余额+“公允价值变动”明细账的借方余额（或：-贷方余额）］-应收股利（或应收利息）公式中“成本”明细账的余额同向相加，异向相减。需要说明的是，上式中最后扣除的“应收股利（或应收利息）”是指投资企业原已计入应收项目的现金股利或债券利息，在处置该交易性金融资产时，仍然未收回，所以，根据谨慎性原则，为不高估收益，该项“应收股利（或应收利息）”对应的投资收益不应包括在处置损益中，而应由下一个购买单位在持有期间确认投资收益。上式计算的结果若为正数，则属于处置收益，应记入“投资收益”科目的贷方；若为负数，则属于处置损失，应记入“投资收益”科目的借方。那么，如何通过计算公式编制交易性金融资产处置的会计分录呢？现举例说明如下：例1：2014年5月18日，兴华公司从二级市场购入了甲公司股票50000股，作为交易性金融资产核算。2015年3月10日，甲公司宣告2014年度的利润分配方案，每股分派现金股利0.2元，并拟于2015年4月20日发放。2015年4月1日，兴华公司将持有的甲公司股票出售，实际收到售价款328000元。股票出售日，甲公司该交易性金融资产的明细账户余额情况是：“成本”明细账借方余额为258000元，“公允价值变动”明细账借方余额为48000元。要求：编制2015年4月1日兴华公司出售该交易性金融资产的会计分录。为编制兴华公司出售该交易性金融资产的会计分录，首先，必须计算其处置损益，根据前述计算公式可得：然后，对照上述表达式确认相关会计分录中借、贷方科目。①为实际收到的售价款，故应增加银

一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目，记账符号，和变动金额。会计分录的编制步骤1.分析经济业务事项涉及的账户2.确定涉及到哪些账户，是增加，还是减小3.确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方。4.编制会计分录，并检查是否符合记账规则。在实际工作中，会计分录是在登账以前通过填制记账凭证来完成任的。如某单位购买原材料10000元，货款尚未支付。这里就涉及到两个相对应的账户，即原材料账户和应付账款账户。借贷记账法的记账规则借方：登记资产的增加，费用的增加，负债的减少，所有者权益的减少，收入的减少。贷方：登记负债的增加，所有者权益的增加，收入的增加，资产的减少，费用的减少。如：例一，4月5日甲公司获得乙公司追加投资80000元，存入开户银行。分析：1.该业务涉及资产类的银行存款和所有者权益类的实收资本账户。2.银行存款和实收资本均增加80000元。3.因为资产增加计入借方，而所有者权益增加计入贷方，因此结果如下：借：银行存款80000贷：实收资本80000例二，4月10日甲公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，贷款暂欠，材料已经验收入库。分析：该业务涉及资产类的原材料和负债类的应付账款账户材料和应付账款均增加40000元；因为资产增加计入借方，而负债增加计入贷方，因此结果如下借：材料40000贷：应付账款40000例三，4月25日甲公司支付银行存款90000元，购入生产设备一台。分析：该业务涉资产类的银行存款和固定资产账户银行存款减少90000元，固定资产增加90000元，因为资产减少计入贷方，资产增加计入借方，因此结果如下借：固定资产90000贷：银行存款90000