注册会计师如何降低重组风险

摘要你好，很高兴为你解答。因为会计师的审计风险，应该要随时保持一定的警惕，不能够因为风险较高而降低到低风险水平，这是背道而驰。咨询记录 · 回答于2022-07-12审计判断题如果评估结果表明被审计单位的固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险降低至最低水平。（×）这道判断题为什么是错的吖需要详细理由你好，很高兴为你解答。因为会计师的审计风险，应该要随时保持一定的警惕，不能够因为风险较高而降低到低风险水平，这是背道而驰。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 是不是要根据这个模型分析吖应该怎么分析呢关系：根据审计风险模型中审计风险＝重大错报风险×检查风险＝固有风险×控制风险×检查风险。能不能完整的组织一下语言这个题应该怎么答吖老师没大看明白固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能。是被审计单位经营过程中所固有的风险，审计人员可以通过获取相关的信息，来评价被审计单位的固有风险，确定其对终极审计风险的影响。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险则注册会计师就应当将审计风险降低至最低水平注册会计师能人为降低审计风险吗老师是的一加强注册会计师的职业能力审计风险随着社会市场经济的不断发展而日益复杂，国家对于注册会计师的职业能力的培养，以及对其执业能力的认可都需要经过不断加强而进一步完善，应该在注册会计师的培养过程中把好关，并在执业的过程中加强力度。从注册会计师自身的角度而言，不仅要不断更新自身的知识，以跟进时代发展以及国家法律法规的脚步，还应完善自身的修为，形成一定的职业道德水平，在面对诱惑与威胁时才能坚定立场，规避风险。

摘要控制风险控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能同固有风险一样,审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小检查风险检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和的风险要素咨询记录 · 回答于2022-12-26审计风险的组成内容有哪些?他们的关系如何?亲~这道题由我来回答，打字需要一点时间，还请您耐心等待一下~固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下,其会计报表上某项认定产生重大错报的可能它是于审计之外存在的,是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险控制风险控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能同固有风险一样,审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小检查风险检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和的风险要素

付费内容限时免费查看回答您好，很高兴为您解答。一、重要在审计实施阶段的运用1、审计重要水平与审计证据之间的关系注册会计师对被审单位会计报表进行审计中，一般采用抽样审计的方法。在抽样审计的情况下，重要是注册会计师判断审计证据充分（证据数量）必须考虑的一个重要因素。一般来说，重要水平愈低，所需的证据数量愈多，重要水平愈高，所需的证据数量愈少。注册会计师在运用抽样技术进行审计时，存在两方面的不确定因素，即抽样风险和非抽样风险。抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能。注册会计师在实施审计抽样中必须根据计划的或修正的审计重要水平，合理确定审计抽样的样本量，保证审计证据的充分，提高审计外勤工作的效率和效果。2、审计重要水平与审计程序之间的关系注册会计师在审计实施阶段应根据审计目标，考虑影响审计重要水平的各种因素，合理确定审计程序，以提高审计效率和审计效果。随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要水平，进而修改进一步审计程序的质、时间和范围。在确定拟实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，则审计风险增加。注册会计师应当对采用的审计程序进行必要的调整来控制审计风险降低至可接受的水平。采用的方法主要有：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质程序的质、时间和范围，降低检查风险。经过判断或重新执行更多的审计程序，收集更多的审计证据之后，如果认为审计程序足够充分，则再直接将尚未更正错报汇总与评价审计结果运用的重要水平进行比较。尚未更正错报与财务报表层次重要水平相比，可能出现两种情况：（1）尚未更正错报的汇总数低于重要水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其质所设定的更低的重要水平，下同）。 如果尚未更正错报汇总数低于重要水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；（2）尚未更正错报的汇总数超过或接近重要水平。如果尚未更正错报汇总数超过了重要水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求层就已识别的错报调整财务报表。如果层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求层调整财务报表降低审计风险。希望对您有帮助，祝您幸福快乐每一天！ÿÿÿ更多6条

审计风险是指存在重大误报、漏报的财务报表中，审计人员不恰当地发布审计意见而造成损失的可能。审计风险的内涵可以从三个方面来理解：一是审计风险产生的主体。审计会计业务的注册会计师和所在的会计师事务所是产生风险的主体。二是审计风险产生的原因。审计程序、审计方法、误判等是导致审计风险的原因。三是审计风险程度。注册会计师发布的审计意见与财务报表之间实际差异的大小。审计风险具有客观、普遍、潜在、不可避免和可控的特征。
1审计风险的客观
审计风险不随人的主观意志而转移。注册会计师在执业过程中，不仅需要通过专业知识和专业经验来判断企业财务活动的问题，而且常常还要通过观察和直觉来判断财务问题。注册会计师的判断结果受其知识和能力的影响。每个人的知识和能力存在一定的差异，注册会计师难免会出现判断失误，从而产生审计风险。
2审计风险的普遍
审计风险是审计结论和实际财务之间的差异。在审计过程中，注册会计对每一个会计环节和会计过程都可能产生错误的判断，任何一个审计环节都可能产生审计风险，会计师事务所普遍存在审计风险。
3审计风险的潜在
审计风险存在于整个审计过程中，审计判断失误存在潜在的风险。如果注册会计师判断失误，又没有追究责任，这还只是潜在的风险，没有转换为现实的风险。很多审计风险不是以单一的形式存在，而是与其他潜在的审计风险共存，固有风险和控制风险互为联动，这种风险涉及面广、影响大。
4审计风险的不可避免
无论注册会计师如何小心谨慎和努力，审计风险都不可避免。究其原因，审计风险客观存在。比如审计成本的问题，降低审计风险要投入较大的人力和物力资源，当风险降低到一定程度时，进一步降低审计风险会得不偿失。
5审计风险的可控
注册会计师必须对审计结论承担责任，注册会计师有控制风险的主观意愿。注册会计师主动做好审计工作，降低审计风险，也能减轻自己的责任。

自从去年我国证券市场发生“银广厦”事件以来，注册会计师及会计师事务所再一次成为人们关注的焦点。于是，一个重要的问题便摆在了人们面前，那就是: 中国注册会计师及会计师事务所是否具有抗风险能力?

注册会计师的抗风险能力

根据我国市场经济发展状况和注册会计师的执业环境，就注册会计师个人而言，抗风险能力极小。其原因在于：

风险意识不足蕴含了注册会计师的执业风险。我国市场经济刚刚起步十多年，事务所的体制改革也不过3年，习惯于原有体制的注册会计师尚不具有基本的风险意识，更不要说具备足够的风险控制能力。风险意识的不足蕴含了注册会计师的执业风险。

社会责任感不强造成了注册会计师抗风险能力的低下。大多数注册会计师加入这一行业是为了注册会计师事业的美好发展，但也有部分注册会计师社会责任感严重缺乏，造成了注册会计师抗风险能力的低下。

收入水平的低下不足以培育注册会计师的抗风险能力。注册会计师个人收入水平整体而言，依然偏低。较低的收入水平显然不足以抵抗冒风险所获得收入的诱惑。

注册会计师流动加剧导致抗风险能力的低下。随着事务所的改制，注册会计师也开始自主选择事务所，双方互相选择的结果就是合同越签越短，注册会计师的流动越来越强。这种人员的高度流动严重影响了注册会计师的抗风险能力，甚至在某种程度上助长了注册会计师的短期行为，弱化了风险意识。

事务所的收入分配制度决定了注册会计师抗风险能力较差。注册会计师作为“打工者”受雇于事务所，个人的收入水平与个人的审计业务量靠在一起。于是，注册会计师为了完成较多的业务、取得较高的收入，往往会忽视风险的存在。

社会生存压力对注册会计师抗风险能力构成威胁。随着经济改革的不断深入，家庭支出不断扩大，个人生存压力也越来越大，导致部分人员为了谋取高收入铤而走险，注册会计师也不例外。

从理论上来说，注册会计师在执业时应该本着、客观、公正的立场，不应该受到任何人和周围环境的影响，只有这样，注册会计师才能够对审计风险进行有效控制，形成较强的抗风险能力。但是，上述客观经济环境和现实状况却使得注册会计师抗风险能力大打折扣。

会计师事务所的抗风险能力

既然注册会计师抗风险能力极小，那么会计师事务所是否具有抗风险能力并对注册会计师形成有效保护呢?答案显然不能令人满意。因为：

会计师事务所的组织形式不利于其抗风险能力的培养。目前，我国大多数会计师事务所为有限责任公司。这一组织形式降低了风险责任对执业行为的高度制约，不利于事务所抗风险能力的培养。

较低的注册资本不足以对抗风险。对于有限责任公司，注册资本的大小是衡量公司抵抗风险能力的重要指标。目前我国较大的会计师事务所的注册资本不过200～500万元小型会计师事务所仅30万元的注册资本，以如此低的注册资本显然无法抵抗风险，因为事务所承担的有限责任根本无法抵抗冒风险所获得收入的诱惑。

事务所的业务控制体系无法形成有效的抗风险能力。目前大多数会计师事务所在审计项目质量控制方面未严格实行三级复核制，极少数人就能决定审计报告的意见类型，缺乏有效的集体的力量。虽然，许多事务所也设有审计，但只是事后，风险控制有限。

客户资源作为注册会计师的个人私产根本无法使事务所抵抗风险的威胁。我们经常会注意到，由于某些注册会计师的人事变动导致事务所客户的流失，客户资源仿佛是注册会计师的个人私产，注册会计师的流动导致事务所客户资源的丧失，从而直接威胁到事务所的生存，更不要说能够使事务所抵抗风险。

风险和责任的不匹配大大降低了事务所的抗风险能力。有限责任形式的事务所无需承担一旦失职可能倾家荡产的巨大风险，从而大大降低了事务所的抗风险能力。

“排他”严重打击了注册会计师个人树立抗风险意识的信心并进而影响到事务所的抗风险能力。由于有限责任形式的事务所“利益巨大、风险甚低”，因此，事务所股东特别是大股东为了自身利益会形成某种程度的“排他”。于是，既使极为优秀的非股东注册会计师也很难成为事务所股东的发展对象。这在某种程度上严重打击了注册会计师个人树立抗风险意识的信心并进而影响到事务所的抗风险能力。

激烈的市场竞争导致了会计师事务所抗风险能力的低下。注册会计师事业经过多年的发展已经形成激烈竞争的局面，激烈的市场竞争导致事务所互相压价。随着审计价格的下降，风险的抵御能力也在降低。

如何提高注册会计师及会计师事务所的抗风险能力

综上所述，注册会计师及会计师事务所抗风险能力均较低，那么，如何提高其抗风险能力呢?笔者认为：

尽快改变会计师事务所的组织形式。事务所采取有限责任公司的组织形式将注册会计师的责任与事务所的风险予以割裂，巨大利益的驱动无法与注册会计师的个人责任形成有机结合，加大了事务所的风险。为了提高事务所的抗风险能力就必须将注册会计师的无限责任纳入事务所的组织体制中。

增大事务所的注册资本。增大事务所的注册资本可以增强其抗风险能力，同时，注册资本的加大，可以将事务所股东利益与事务所利益紧密联系起来，进而促使事务所及股东树立风险意识，以有效避免风险。

将事务所的行政体制与业务控制体系有机区分开来。目前各事务所的行政体制与业务控制体系很难区分，为了避免行政上和业务上的互相干扰，事务所对业务控制体系应在实行三级复核制度的基础上，增加一道控制程序，即设立公司质量控制小组，当注册会计师认为审计事项重大会对审计结论产生重大影响时，可以直接提交质量控制小组进行研究，这样不但可以避免一般注册会计师与业务主管人员的直接冲突，也可以将事务所的行政体制与业务控制体系有机区分开来，从而达到控制风险的目的。

提高注册会计师的风险意识并增强社会责任感。只有提高注册会计师的风险意识，才能为事务所控制风险打好基础，要提高注册会计师的风险意识，就必须增强注册会计师的社会责任感。要增强社会责任感，则必须使注册会计师承担无限的社会责任。因为，只有承担对社会的无限责任，才能使其风险意识大大增强，才能促使其为获取收入不去冒违法的风险。

部门应为注册会计师及事务所执业创造良好的社会环境。对于某些造假行为，并不是注册会计师未能发现其虚假报表，而是当发现问题的注册会计师或事务所持有不同意见时就会遭到更换。其原因在于我们的有关部门参与其中，甚至有些地方部门直接指导、支持或者默认了造假，在有关批文、执照、纳税登记证可以轻而易举获得的情况下，作为一个以盈利为目的、负有限责任的事务所对造假行为又有什么办法呢?因此，部门应为注册会计师及事务所执业创造良好的社会环境，以利于注册会计师及事务所抗风险能力的提高。

加大注册会计师行业执法力度。自我国恢复注册会计师制度以来，受到“终身不得从事注册会计师行业”处罚的不过10人。由此可见，处罚力度依然较轻。因此，加强法制建设、加大处罚力度也是提高注册会计师及事务所抗风险能力的重要方面。

尽快建立注册会计师及事务所的组织。从现实情况来看，注册会计师及事务所的合法权益要想得到有效维护和保障，就必须尽快建立注册会计师及事务所的组织，以便有效提高注册会计师及事务所的抗风险能力。