注册会计师初步业务的目标

会计师事务所如何实现审计目标：
会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。

计划审计工作十分重要，计划不周不仅会导致盲目实施审计程序，无法获得充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，影响审计目标的实现，而且还会浪费有限的审计资源，增加不必要的审计成本，影响审计工作的效率。因此，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况指定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

如果首次接受业务委托，实施下列程序：
1与委托人面谈，讨论下列事项：
1审计的目标；
2审计报告的用途；
3层对财务报表的责任；
4审计范围；
5执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；
6审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
7层提供必要的工作条件和协助；
8注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；
9与审计涉及的客户内部审计人员和其他员工工作上的协调必要时；
10审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。
11初步了解客户及其环境，进行初步业务风险评估并予以记录。
12征得客户书面同意后，与前任注册会计师沟通。
如果是连续审计，实施下列程序：
1了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等是否发生变化；
2查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告、建议书和重大事项概要等；
3初步了解客户及其环境发生的重大变化，进行初步业务风险评估并予以记录；
4考虑是否需要修改业务约定条款，是否需要提醒客户注意现有的业务约定条款。
评价是否具备执行该项审计业务所需要的和专业胜任能力。
完成业务承接保持评价表。
签订审计业务约定书适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况。

审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
　　其质：
　　明确准备接受委托业务的质和范围
　　委托人和受托人在签约前必须达到双方对审计业务、审计范围取得一致看法。在会计报表审计、专项审计、期中审计、验资等诸多审计业务的委托过程中，注册会计师必须清晰地察觉今后的审计范围是否会受到限制，被审计单位能否如实地提供全部资料，注册会计师能否顺利地在审计过程中取得充分适当的证据以支持审计意见等问题。
　　审计业务
　　全面了解被审计单位的基本情况
　　通常，在签约前，注册会计师应对被审计单位的业务质，经营规模和组织结构，经营情况和经营风险，以前年度接受审计的情况，财务会计机构及工作组织，被审计单位简况，人员的经验、品行等相关方面进行全面了解，以确定是否接受委托，同时也为接受委托后安排下一步的审计工作奠定前期基础。
　　评价自身的胜任能力
　　即注册会计师及其所在会计师事务所应对自身能否胜任该委托业务进行评价。包括：评价自身执行审计的能力，特别要考虑到确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要；评价自身与委托人和被审计单位之间是否；评价即将参加受托业务应有的谨慎或关注能力。
　　商定审计收费
　　尽管中国会计师事务所收费标准由注册会计师协会统一规定，采用计时或计件方式收取服务费用，但是，在实际工作中，会计师事务所更多地采用计时收费方式，因此，会计师事务所应合理估计工作时间，向委托人提交审计约定收费预算，并商定应收的审计收费。
　　明确被审计单位应协助的工作
　　一般地，注册会计师从事审计工作离不开被审计单位的密切协助，包括提供全部的会计资料，配备相应的财务人员以配合注册会计师的询查工作，甚至包括提供注册会计师外勤办公的场地和设备等条件。对于需要由被审计单位予以配合的工作，会计师事务所可通过提交“提请被审计单位协助审计工作的函”以明确协助事项。
　　初步确定审计风险
　　注册会计师了解被审计单位基本情况和初步调查相关内部控制制度后，应初步确定审计风险，并认真评价初步风险水平对审计质量的影响，为确定是否接受业务委托提供依据。如果初步确定审计风险水平过高，注册会计师需考虑提请被审计单位应做好的补充准备工作，并且提高自身的关注能力，以期降低风险水平，否则可以考虑放弃接受业务委托。
　　分析测试
　　主要对会计报表进行概略分析，即对未审会计报表中有重大变化的项目做出总体上的概略分析说明，为初步确定重点审计领域做到“心中有数”。概略分析一般也可以在签订审计业务约定书之后实施，这主要取决于注册会计师对审计程序的规划与安排。

各所有各所的流程，不过可以参考标准流程：

一、初步业务活动：
①与客户初步会谈；②初步风险评估；③与前任注册会计师沟通；④检查；⑤专业胜任能力初步评价；⑥确定接受委托

二、审计计划阶段：
①总体审计策略；②项目组内部讨论；③与被审计单位沟通；④了解被审计单位情况；⑤了解被审计单位内部控制；⑥风险评估；⑦进一步审计程序

三、审计实施阶段：
①控制测试；②实质程序；③项目组内部讨论；④完成现场复核；⑤汇总错报等；⑥与被审计单位沟通并获取当局声明书；⑦试算平衡

四、审计完成阶段：
①总体分析复核；②审计完成工作核对；③编制审计报告等、复核财务报表附注；④审计总结；⑤复核审批；⑥出具报告；⑦整理装订档案；⑧归档办理交接手续

这算是标准流程了吧。不过也是具体情况具体办，比如层声明书我们是去了对方单位就让对方单位盖章的。。。

各所有各所的流程，不过可以参考标准流程：一、初步业务活动：①与客户初步会谈；②初步风险评估；③与前任注册会计师沟通；④检查；⑤专业胜任能力初步评价；⑥确定接受委托二、审计计划阶段：①总体审计策略；②项目组内部讨论；③与被审计单位沟通；④了解被审计单位情况；⑤了解被审计单位内部控制；⑥风险评估；⑦进一步审计程序三、审计实施阶段：①控制测试；②实质程序；③项目组内部讨论；④完成现场复核；⑤汇总错报等；⑥与被审计单位沟通并获取当局声明书；⑦试算平衡四、审计完成阶段：①总体分析复核；②审计完成工作核对；③编制审计报告等、复核财务报表附注；④审计总结；⑤复核审批；⑥出具报告；⑦整理装订档案；⑧归档办理交接手续这算是标准流程了吧。
不过也是具体情况具体办，比如层声明书我们是去了对方单位就让对方单位盖章的。
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