注册会计师考试出口退税

增值税我国执行的是税款抵扣制，即用当月的销项税额减去当月进项税额=当月的应纳税额。
我国对于出口货物实行出口退税的政策，退的是上一个环节的进项税，执行免抵退税计算方法，这个方法仅仅公式就要写上一黑版，注册会计师在审计出口退税业务时也是相当复杂的，在这里是很难简简单单说清楚的。如果你有这方面的需求，建议你聘用税务人员或注册会计师。

请明确您问的是增值税退税还是消费税退税。

现假定是增值税退税。

小规模纳税人没有出口退税的说法。退税是对于生产企业或外贸企业来说的。退的是原来已缴纳的进项税。由于小规模纳税人进项税不得抵扣，故不适用出口“免抵退”办法和“先征后退”的办法。

但生产型的小规模纳税企业，在出口符合规定的货物时可以享受免税优惠，但无退税的可能。（因无法取得进项税票）

由于税法中关于出口退税的办法和规定比较细、散、多，建议可参考2022年度注册会计师——《税法》教材P60-P65

看看注册会计师叶青老师的讲义就可以了 （一）“免、抵、退”税的计算方法——生产企业适用
　　“免抵税”办法：“免”税，是指出口的部分，“抵”税是指内销部分，“退”税是指国内购进的部分。　　“免、抵、退”的计算分两种情况：
　　（1）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：　　第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：
　　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）
　　第二步——抵税：计算当期应纳增值税额
　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　
　　第三步——算尺度：计算免抵退税额
　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货的退税率
　　第四步——比较确定应退税额：
　　第五步——确定免抵税额
　　【例题3·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2022年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的额折合200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
　　[答疑编号911020903]
　　【解析】
　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）
　　（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
　　 当期应退税额＝当期期末留抵税额
　 　即该企业当期应退税额＝12（万元）
　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
　　 当期免抵税额＝26－12＝14（万元）

可以抵扣
即征即退，先征后退，都是你缴纳了增值税，应交增值税=销项税额-进项税额+进项转出-上期留底-应纳税额减征额 你在缴纳时已经抵扣过了，退的是应纳增值税不是销项税。跟出口退税不一样，如果想了解更细致建议看一册会计师考试最新版的税法第二章 增值税

增值税在我国是一个较大的税种，它的税率、税目、征收对象、征收范围、纳税依据、计算方法、税收优惠、以及纳税申办以及处罚都是相当复杂的，在注会、注税教材中他所占据的比例也非常大。仅凭文字，你是很难弄明白的。
增值税我国执行的是税款抵扣制，即用当月的销项税额减去当月进项税额=当月的应纳税额。
我国对于出口货物实行出口退税的政策，退的是上一个环节的进项税，执行免抵退税计算方法，这个方法仅仅公式就要写上一黑版，注册会计师在审计出口退税业务时也是相当复杂的，在这里是很难简简单单说清楚的。如果你有这方面的需求，建议你聘用税务人员或注册会计师。