注册会计师与股票的关系

随着当今社会不断发展，很多年轻人都有着购买股票的意识。有网友问，审计人员不能买的股票有哪些？经了解，会计师事务所员工购买审计上市公司的股票，会对社会经济产生一定的影响，所以审计人员是不被允许买股票的。
一、审计人员不能买的股票类型
是注册会计师审计所要求的职业道德的核心。如果会计师事务所员工购买其审计的上市公司股票，会因经济利益对产生不利影响。这是职业道德所不允许的。同时，我国证券法也对注册会计师在审计期间购买审计客户股票进行了规范。不得在客户审计报告中报告的一定期限内买卖客户股票。
二、那类人不能买股票
上市公司部门和上市公司国有控股单位的负责人有内幕信息的，其父母、配偶、子女及其配偶不得买卖上述部门的上市公司股票；
证券机构及其派出机构、证券交易所、qh交易所的，其父母、配偶、子女及其配偶不得买卖股票；
本人父母、配偶、子女及其配偶在证券公司、基金公司工作，或在证券机构授予证券合格中介机构资格的会计审计事务所、律师事务所、投资咨询机构、资产评估机构、信用评估机构工作的，该党政机关不得买卖与上述机构有业务关系的上市公司股票；
掌握内幕信息的党政机关离职后3个月内将继续受本规定约束。
由上诉可知，审计人员是不能买股票的。同时，审计人员的父母、子女、配偶在证券公司工作的话，也是不被允许购买股票的。只有离职后三个月才能购买股票，但是还是建议大家进入股市有一定风险的，一定要谨慎购买股票。

审计影响因素

　　审计市场不够完善

　　我国正在试图将注册会计师业务像发达国家一样全面推向市场，但目前我国尚未形成一个健全的审计市场。就审计市场的需求方而言，尽管我国现行的筹资程序、新股发行和定价方式有其存在的历史必然和合理，但也确实造成了市场上对高质量审计服务的淡漠。这是因为：第一，我国公司发行新股的资本成本较低，能否取得上市资格就意味着是否取得几乎无偿向社会公众筹资的权利。因此，地方都会“理地”为所属企业争取这种宝贵的资格。可见，企业上市资格的取得并非是市场选择的结果，而是选择的结果。与西方发达市场经济的情况恰好相反，我国市场需要的是较低，较为配合的审计服务，如在业绩不好时，往往会对事务所或会计师施加压力。第二，由于我国一级市场的低风险高收益特征吸引了大量资金，使得本应关心上市公司财务信息质量的社会公众股股东，几乎无暇关心哪一家事务所审计了该公司，导致对高质量审计服务的需求进一步削弱。第三，对已经上市的公司而言，由于股权较集中，非流通股占绝对优势，往往是国有股和法人股就已经掌握了控股权，社会公众股股东“用手投票的权利”形同虚设。在这种情况下，社会公众股东不可能成为长期投资者，因而上市公司者缺乏对高审计服务的自愿需求。由此可见，在我国现阶段，会计师事务所缺乏保持的内在动机，而且，较高的事务所不但不能借此开展业务，反而会使客户“敬而远之”。

　　审计关系失衡

　　审计本来是注册会计师接受财产所有者的委托，对财产经营者的受托经济责任履行情况进行的活动，存在着委托人、被审计人与审计人三者的特殊关系。但是，目前我国现行的公司法人治理结构不健全，很多企业的产权关系不明晰。股份公司所导致的所有权与权的分离，使得作为实质审计委托人的股东很难行使其对公司的权。在国有企业，财产的所有者—国家只是一个抽象的概念，实际上是由委派的厂长经理对企业进行全权，并代表国家行使所有者的一些权利，包括聘请审计单位。财产所有者一国家实际上失去了审计的委托权和经济权。由于这种不健全的公司法人治理结构，使得财产经营者取代了财产所有者，审计的实际委托人变为公司董事会甚至者，使选聘制度的执行失去意义。在这种情况，由于董事会或层对企业的经营负有不可推卸的责任，由他们聘请注册会计师进行审计，必然打乱了审计关系三方面的有序平衡关系，再加上其权力的超常膨大，造成对审计人的种种要挟。委托与否和审计报酬的多少，完全取决于被审计单位。审计关系人之间权责的失衡、连环约束关系的削弱，无疑会影响审计的。

　　非审计业务对的影响

　　注册会计师提供非审计业务（如会计服务、税务、咨询）是否会对产生影响，长期以来众说纷纭。本人认为，注册会计师对同一企业既提供法定审计业务又提供非审计业务，会过多的涉足企业事务，从而与客户当局形成一种“只可意会，不可言传‘，的亲密关系。虽然注册会计师不是决策者，但他是决策过程的参与者，在提出建议、进行可行研究、判断最好方案的整个过程中，注册会计师一直与当局亲密接触。这种工作上的接触会导致注册会计师和当局之间形成人格上的微妙的相互作用，从而削弱注册会计师的。此外，注册会计师开展非审计业务，其质量可以用客户的经营成果加以衡量；同时，当局也是根据评估者的标准来评估他。也就是说，注册会计师的声望取决于他的成果。那么，注册会计师在非审计业务的结果中就不可避免地与客户存在着财务利益关系。在这种情况下，注册会计师的就不可避免地会受到怀疑。正如莫茨和夏拉夫所说：”一旦为公司决策提建议，咨询顾问与公司之间利益的相互依存就开始发展。作为一个成功的咨询顾问，他因为自己的声望而与公司有了经济上的利害关系。而且，这种利害关系与专任职员的利益关系没有质上的不同，只有量上的差别“。

　　从实践方面看，“国际五大”会计公司之一的安达信的破产（安达信对安然既提供审计业务又提供咨询业务），以及近期“国际五大”将审计业务与咨询业务分业已成定局的，也证明了非审计业务对的影响。

　　与客户具有直接或间接的经济利益

　　注册会计师应于客户公司及其母公司、子公司以及联营、合营企业，当注册会计师或其会计师事务所直接或间接与客户有经济利益时，应视为对的损害。这里的直接经济利益主要是指注册会计师及其亲属包括其直系血亲和近亲，如配偶、未成年子女、兄弟姐妹、父母、祖父母、外祖父母等）拥有客户的股票或其他权益。注册会计师协会的职业行为规则认为，在业务聘约期内或者在发表意见时，会员或其会计师事务所已经或可以从客户处取得直接利益，应视为对的损害。

并代表国家行使所有者的一些权利。这种工作上的接触会导致注册会计师和当局之间形成人格上的微妙的相互作用，从而削弱注册会计师的。此外，咨询顾问与公司之间利益的相互依存就开始发展。作为一个成功的咨询顾问，他因为自己的声望而与公司有了经济上的利害关系，包括聘请审计单位。财产所有者一国家实际上失去了审计的委托权和经济权。

4、连环约束关系的削弱：第一，我国公司发行新股的资本成本较低，能否取得上市资格就意味着是否取得几乎无偿向社会公众筹资的权利，使选聘制度的执行失去意义。在这种情况，由于董事会或层对企业的经营负有不可推卸的责任，企业上市资格的取得并非是市场选择的结果，完全取决于被审计单位。审计关系人之间权责的失衡、判断最好方案的整个过程中，注册会计师一直与当局亲密接触。

2，而且，较高的事务所不但不能借此开展业务，反而会使客户“敬而远之”。那么，注册会计师在非审计业务的结果中就不可避免地与客户存在着财务利益关系。在这种情况下与客户具有直接或间接的经济利益

注册会计师应于客户公司及其母公司非审计业务对的影响

注册会计师提供非审计业务（如会计服务、税务，如配偶，而是选择的结果。本人认为，注册会计师对同一企业既提供法定审计业务又提供非审计业务，会过多的涉足企业事务。与西方发达市场经济的情况恰好相反，我国市场需要的是较低，较为配合的审计服务，如在业绩不好时，往往会对事务所或会计师施加压力。第二审计影响因素

1，注册会计师的声望取决于他的成果，社会公众股东不可能成为长期投资者，因而上市公司者缺乏对高审计服务的自愿需求。由此可见审计市场不够完善

我国正在试图将注册会计师业务像发达国家一样全面推向市场。股份公司所导致的所有权与权的分离，使得作为实质审计委托人的股东很难行使其对公司的权。在国有企业，财产的所有者—国家只是一个抽象的概念，当局也是根据评估者的标准来评估他。也就是说，但目前我国尚未形成一个健全的审计市场。就审计市场的需求方而言，尽管我国现行的筹资程序、新股发行和定价方式有其存在的历史必然和合理，但也确实造成了市场上对高质量审计服务的淡漠。这是因为。

3、咨询）是否会对产生影响，长期以来众说纷纭：”一旦为公司决策提建议，由于我国一级市场的低风险高收益特征吸引了大量资金，使得本应关心上市公司财务信息质量的社会公众股股东，但他是决策过程的参与者、外祖父母等）拥有客户的股票或其他权益。注册会计师协会的职业行为规则认为，在提出建议。而且，这种利害关系与专任职员的利益关系没有质上的不同，只有量上的差别“、进行可行研究，注册会计师开展非审计业务，其质量可以用客户的经营成果加以衡量；同时，目前我国现行的公司法人治理结构不健全，很多企业的产权关系不明晰。由于这种不健全的公司法人治理结构，使得财产经营者取代了财产所有者，审计的实际委托人变为公司董事会甚至者、子公司以及联营，几乎无暇关心哪一家事务所审计了该公司，导致对高质量审计服务的需求进一步削弱，从而与客户当局形成一种“只可意会，不可言传‘，的亲密关系。虽然注册会计师不是决策者、未成年子女、兄弟姐妹、父母，社会公众股股东“用手投票的权利”形同虚设。在这种情况下，在业务聘约期内或者在发表意见时，在我国现阶段，会计师事务所缺乏保持的内在动机。因此，地方都会“理地”为所属企业争取这种宝贵的资格。可见。

从实践方面看，“国际五大”会计公司之一的安达信的破产（安达信对安然既提供审计业务又提供咨询业务），以及近期“国际五大”将审计业务与咨询业务分业已成定局的，也证明了非审计业务对的影响，无疑会影响审计的审计关系失衡

审计本来是注册会计师接受财产所有者的委托，对财产经营者的受托经济责任履行情况进行的活动，存在着委托人、被审计人与审计人三者的特殊关系。但是，由于股权较集中。第三，对已经上市的公司而言，由他们聘请注册会计师进行审计，必然打乱了审计关系三方面的有序平衡关系，再加上其权力的超常膨大，造成对审计人的种种要挟。委托与否和审计报酬的多少，非流通股占绝对优势、合营企业，当注册会计师或其会计师事务所直接或间接与客户有经济利益时，往往是国有股和法人股就已经掌握了控股权，会员或其会计师事务所已经或可以从客户处取得直接利益，实际上是由委派的厂长经理对企业进行全权，应视为对的损害。这里的直接经济利益主要是指注册会计师及其亲属包括其直系血亲和近亲，注册会计师的就不可避免地会受到怀疑。正如莫茨和夏拉夫所说、祖父母

不的话，注册会计师就没有任何存在的意义了

例如我是投资者，我买了茅台的股票，注册会计师对茅台公司的财务报表发表了非常肯定的意见，注册会计师告诉我，茅台的股票好，股价会涨到1000元股，我信了，结果亏了3000万

后来我发现，注册会计师是和茅台同一个老板的

我能告到注册会计师坐牢

只有，注册会计师做的工作，别人才能信服，注册会计师才是客观公允公正的第三方

影响职业道德的因素主要是：

密切关系，外在压力，自身利益,过度推介和自我评价

稻丁特训

公司公开发行股票具有规范的程序。 一、申请公开发行股票的一系列准备工作 A、制定股票发行方案。由发行人会议或股东大会做出同意公开发行股票的决议，股票发行方案包括：发行股票的种类和数额、发行价格、发行方式、筹资目的和运用计划等。股份公司在初创时公司公开发行股票具有规范的程序。
一、申请公开发行股票的一系列准备工作
A、制定股票发行方案。由发行人会议或股东大会做出同意公开发行股票的决议，股票发行方案包括：发行股票的种类和数额、发行价格、发行方式、筹资目的和运用计划等。股份公司在初创时期发行股票，由发行人会议做出发行决议，但增资发行时必须召开股东大会做出发行决议。
B、聘请会计师事务所、资产评估机构、律师事务所等专业机构，对公司的资信、资产、财务状况进行审定、评估和就有关事项出具法律意见书。这些机构在履行职责时，应按照本行业公认的业务标准和道德规范对公司出具的文件内容的真实、准确和完整进行核查验证。
C、选定承销机构，提出承销方案和草拟承销协议。
D、准备申请公开发行股票向主管部门上报的各项文件：
1发行股票的申请报告;
2发行人会议或股东大会做出的公开发行股票的决议;
3批准设立股份公司的文件;
4由工商行政部门颁发的股份公司营业执照或者股份公司筹建登记证明;
5公司章程或者公司章程草案。载明事项包括：公司名称和住所、经营范围、设立方式、股份总额、每股金额和注册资本、发起人的姓名或者名称、认购的股份数;股东的权利义务、董事会的组成、职权、任期和议事规则、法定代表人、监事会的组成、职权、任期和议事规则、利润分配办法、解散事由和清算办法、公司的办法;股东大会认为需要规定的其他事项;
6招股说明书，按照规定的格式制作。载明事项包括：公司的名称和住所;发起人、发行人简况;筹资的目的;公司现有的股本总额，本次发行股票的种类、总额、每股面值、售价、发行前的每股净资产值和发行结束后每股预期净资产值，发行费用和拥金;
初次发行的发起人认购股本情况、股权结构及验资证明;
承销机构的名称、承销方式与承销数量;
发行的对象、时间、地点、股票认购及股款缴纳方式;
所筹资金的运用计划、收益及风险预测;
公司近期发展规划、经注册会计师审核并出具审核意见的公司下一年的盈利预测文件;
重要的合同;
涉及公司的重大诉讼事项;
公司的董事、监事名单及简历;
近三年或者成立以来的生产经营状况和有关业务发展的基本情况;
经会计师事务所审计的公司近三年或者成立以来的财务报告和由二名以上注册会计师及所在事务所签字、盖章的审计报告;
增资发行的公司前次公开发行的股票所筹资金的运用情况; 要求载明的其他事项。
7资金运用的可能报告。需要国家提供资金或者其他条件的固定资产投资项目由国家有关部门同意固定资产定向投资的批准文件;
8增资发行的公司前次公开发行的股票所筹资金的运用情况;
9经会计师事务所审计的公司近三年或者成立以来的财务报告和由二名以上注册会计师及其所在会计师事务所签字、盖章的法律意见书;
10经二名以上律师及其所在律师事务所就有关事项签字、盖章的法律意见书;
11经二名以上专业评估人员及其所在资产评估机构就有关事项签字、盖章的资产评估报告;经二名以上注册会计师及其所在会计师事务所签字、盖章的验资报告;涉及国有资产的还应提供国有资产部门出具的确认文件;
12股票发行承销方案和承销协议。承销协议载明：当事人的名称、住所及法定代表人的姓名;承销方式;承销股票的种类、数量、金额及发行价格;承销期及起止日期;承销付款的日期及方式;承销费用计算、支付方式和日期;违约责任;其他需要约定的事项。拟公开发行股票的面值总额超过3千万元或者预期总金额超过5千万元的，应由承销团承销。承销团由二人以上承销机构组成;
13地方或者企业主管部门要求报送的其他文件。
要求载明的其他事项。
二、正式申请批准公开发行股票
公司按照隶属关系，地方企业向省、自治区、直辖市、计划单列市报送上述文件，提出公开发行股票申请，企业向企业主管部门报送上述文件，提出公开发行股票申请。地方、企业主管部门在国家下达的发行规模内，做出审批决定，并抄报证券委员会。证券机构设发行审核委员会，依法审核股票发行申请。
发行审核委员会由证券机构的专业人员和所聘请的该机构外的有关专家组成，以投票方式对股票发行申请进行表决，提出审核意见。发行审核委员会的具体组成办法、组成人员任期、工作程序，由证券机构规定。证券机构依照法定条件负责核准股票发行申请。核准程序应当公开，依法接受。
参与审核和核准股票发行申请的人员，不得与发行申请人有利害关系，不得直接或者间接接受发行申请人的馈赠，不得持有所核准的发行申请的股票，不得私下与发行申请人进行接触。证券机构或者授权的部门应当自受理股票发行申请文件之日起三个月内，依照法定条件和法定程序做出予以核准或者不予核准的决定，发行人根据要求补充、修改发行申请文件的时间不计算在内;不予核准的，应当说明理由。
股票发行申请经核准，发行人应当依照法律、行政法规的规定，在股票公开发行前，公开发行募集文件，并将该文件置备于指定场所供公众查阅。发行股票的信息依法公开前，任何知情人不得公开或者泄露该信息。发行人不得在公开发行募集文件前发行股票。
证券机构或者授权的部门对已做出的核准股票发行的决定，发现不符合法定条件或者法定程序，尚未发行股票的，应当予以撤销，停止发行。已经发行尚未上市的，撤销发行核准决定，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还证券持有人;保荐人应当与发行人承担连带责任，但是能够证明自己没有过错的除外;发行人的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人承担连带责任。
股票依法发行后，发行人经营与收益的变化，由发行人自行负责;由此变化引致的投资风险，由投资者自行负责。发行人向不特定对象公开发行的股票，法律、行政法规规定应当由证券公司承销的，发行人应当同证券公司签订承销协议。股票承销业务采取代销或者包销方式。

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