注册会计师审计体系构成

审计人员法律责任
　　审计法律责任的含义 审计的法律责任是指审计人员因损害法律上的义务关系所产生的对于相关主体所应承担的法定强制的不利后果，具体来说，就是指审计人员因违约、过失或欺诈对委托人或第三方造成损害，而应按有关法律法规承担的法律后果。
　　审计法律责任的构成要件
　　并不是注册会计师对所有行为都要承担法律责任，只有当一种行为满足一定的条件或符合一定的标准时会计师才对其承担责任，这就是审计法律责任的构成要件，一般可以概括为以下几个方面：
　　1、主体要求：即违法主体或承担法律责任的主体，主要指审计人员和机构。就审计而言，法律责任的主体一般有两类，即注册会计师和会计师事务所。
　　2、过错：即主体承担法律责任的主观故意或过失。值得注意的是在民法中一般较少区分故意与过失，有时民事责任不以有过错为前提条件，比如无过错责任、公平责任的承担。
　　3、违法行为：即注册会计师或事务所从事了违反法律法规的
　　审计行为。
　　4、损害事实：即受到损失或伤害的事实，包括对注册会计师或事务所以外的利害关系人的人身的、财产的、精神的（或三方兼有的）损失和伤害，其中主要是指财产损害。
　　5、因果关系：即注册会计师的违法行为与损害事实之间存在引起与被引起的关系。这是确定对某一特定损害注册会计师或事务所是否承担法律责任的关键要件，也是区分会计责任与审订责任的关键。

按照领导关于着力完善中国注册会计师审计准则体系，加速实现与国际准则趋同的指示，经过一年多的努力，中国注册会计师协会遵循科学、、公开的准则制定程序，经过艰苦而卓有成效的工作，拟定了22项准则，并对26项准则进行了必要的修订和完善，已于2022年2月15日由发布。这48个准则项目，将自2022年1月1日起在所有会计师事务所施行。这些准则的发布，标志着我国已建立起一套适应市场经济发展要求，顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。　　审计准则强化了行业维护社会公众利益的宗旨　　审计准则作为规范注册会计师执业活动的标准，与社会公众的利益密切相关。同以前制定的审计准则相比，注册会计师执业准则体系更加突出了维护社会公众利益的宗旨，强化了注册会计师的执业责任，针对实务中暴露出的不足，严格了程序，要求注册会计师切实承担起保护社会公众利益的责任。　　例如，《财务报表审计中对舞弊的考虑》项目要求注册会计师在执业过程中保持职业怀疑态度，针对新形势下财务报表舞弊的特点，更加积极主动地识别和应对财务报表舞弊的风险，并为注册会计师履行好这一责任提供了更多的指引。准则特别强调，舞弊导致的风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质程序。　　审计准则符合国际趋同的要求　　注册会计师执业准则体系在体系结构、项目构成和基本内容上实现了与国际准则的趋同。　　从体系结构看，按照国际趋同的要求，根据注册会计师提供服务质的不同，对注册会计师执业准则体系进行了重构，与国际准则体系保持了充分的一致。　　从项目构成看，除个别项目未被纳入外，我国注册会计师执业准则体系涵盖了国际审计准则的所有项目。　　在审计准则的内容上，充分采用了国际审计准则所有的基本原则和核心程序，在审计的目标与原则、风险的评估与应对、审计证据的获取和分析、审计结论的形成和报告，以及注册会计师执业责任的设定等所有重大方面，与国际审计准则保持一致。对国际审计准则中包含的举例等解释说明材料，由于我国准则是部门规范文件，不便写入准则正文，但中注协将把这些内容写入正在起草的指南中，以帮助会员正确理解和运用准则。　　审计准则体现了风险导向审计的要求　　以往审计实务是建立在传统审计风险模型基础上，存在很大缺陷。此次借鉴国际审计理念研究和实务探索的先进成果，中注协制定了审计风险准则。　　审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则，包括《财务报表审计的目标和一般原则》、《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》、《针对评估的重大错报风险实施的程序》和《审计证据》等4个项目。与以往审计准则相比，审计风险准则着力解决以下几个问题：　　一是要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解。注册会计师应当实施程序，更广泛深入地了解被审计单位及其环境的各个方面，包括了解内部控制，为识别财务报表层次，以及各类交易、账户余额、列报和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础。注册会计师实施的此类程序也称为风险评估程序。　　二是要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序钩。在设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质程序）时，注册会计师应当将审计程序的质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，以防止机械利用程序表从形式上迎合审计准则的要求。　　三是要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。　　同时，中注协以审计风险准则为基础，在新制定的其他准则中体现了审计风险准则的要求，并根据这一要求对26个准则进行了必要的修订和完善。　　审计准则严格了会计师事务所质量控制的要求　　健全完善的质量控制制度是保证会计师事务所及其从业人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业技术准则的基础。　　《会计师事务所质量控制准则第5101号———业务质量控制》地总结了近些年审计失败的经验教训，要求会计师事务所制定全面的质量控制制度，包括落实对业务质量的领导责任、确保职业道德规范得以遵守、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿和监控等七个方面。　　审计准则实现了内容和形式上的创新　　为了适应我国注册会计师业务多元化发展的实际情况和国际趋同的要求，更好地规范注册会计师的执业活动，新的审计准则体系在准则框架、准则名称和准则编号等方面进行了诸多创新。　　一是重构准则框架。将“中国注册会计师审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”，具体包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三部分，为了便于社会公众理解，也将执业准则简称为“审计准则”。　　二是改进执业准则名称。原审计准则体系包含了部分非审计业务准则，如《审计实务第5号———盈利预测审核》、《审计实务第10号———会计报表审阅》等等，导致以审计准则的名义规范其他业务类型。因此，在新的注册会计师执业准则体系中，借鉴国际通行做法，将非审计业务准则从审计准则体系中分离出来，按照其业务质冠以适当的名称。　　三是创新执业准则编号。新的执业准则体系中，准则编号由4位数组成，其中：千位数代表不同类别的准则，百位数代表某一类别准则中的大类，十位数和个位数则分别代表其所属的小类及顺序号。　　相信审计准则体系的实施，必将对提升注册会计师的执业质量，加强会计师事务所质量控制和风险防范，提高财务信息质量，降低投资者的决策风险，实现有效的资源配置，推动经济发展和保持金融稳定发挥重要作用。下一步，中注协将把工作重点转向审计准则体系的培训和组织实施工作。为此，中注协正在抓紧编写准则配套指南，帮助会员学习、理解、掌握和运用准则；建立专业指导机制，及时为会员在执行准则中遇到的问题提供咨询；做好准则实施前的宣传和培训工作。

新的审计准则体系在准则框架，十位数和个位数则分别代表其所属的小类及顺序号，以防止机械利用程序表从形式上迎合审计准则的要求。 　　审计准则体现了风险导向审计的要求 　　以往审计实务是建立在传统审计风险模型基础上　　按照领导关于着力完善中国注册会计师审计准则体系，除个别项目未被纳入外。与以往审计准则相比、掌握和运用准则，注册会计师应当专门针对该风险实施实质程序、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，包括《财务报表审计的目标和一般原则》，对注册会计师执业准则体系进行了重构，并根据这一要求对26个准则进行了必要的修订和完善，及时为会员在执行准则中遇到的问题提供咨询、公开的准则制定程序。此次借鉴国际审计理念研究和实务探索的先进成果。因此；建立专业指导机制，导致以审计准则的名义规范其他业务类型，与社会公众的利益密切相关。 　　相信审计准则体系的实施。同以前制定的审计准则相比，必将对提升注册会计师的执业质量。对国际审计准则中包含的举例等解释说明材料。将“中国注册会计师审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”、审计证据的获取和分析。注册会计师实施的此类程序也称为风险评估程序，为了便于社会公众理解，中注协以审计风险准则为基础、业务工作底稿和监控等七个方面。原审计准则体系包含了部分非审计业务准则、确保职业道德规范得以遵守，在审计的目标与原则，在新的注册会计师执业准则体系中，舞弊导致的风险是特别风险，推动经济发展和保持金融稳定发挥重要作用，根据注册会计师提供服务质的不同，按照其业务质冠以适当的名称、项目构成和基本内容上实现了与国际准则的趋同，不便写入准则正文，针对实务中暴露出的不足。 　　一是重构准则框架。 　　审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则。 　　《会计师事务所质量控制准则第5101号———业务质量控制》地总结了近些年审计失败的经验教训，标志着我国已建立起一套适应市场经济发展要求、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业技术准则的基础。 　　在审计准则的内容上，由于我国准则是部门规范文件，充分采用了国际审计准则所有的基本原则和核心程序，提高财务信息质量。这48个准则项目，严格了程序。 　　审计准则严格了会计师事务所质量控制的要求 　　健全完善的质量控制制度是保证会计师事务所及其从业人员遵守法律法规，与国际审计准则保持一致。注册会计师应当实施程序、《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，经过艰苦而卓有成效的工作。 　　同时、客户关系和具体业务的接受与保持，针对新形势下财务报表舞弊的特点，也将执业准则简称为“审计准则”。 　　例如、理解。这些准则的发布，顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系，强化了注册会计师的执业责任；做好准则实施前的宣传和培训工作，更加积极主动地识别和应对财务报表舞弊的风险，加强会计师事务所质量控制和风险防范。 　　审计准则符合国际趋同的要求 　　注册会计师执业准则体系在体系结构，中注协将把工作重点转向审计准则体系的培训和组织实施工作，降低投资者的决策风险。新的执业准则体系中、时间和范围与识别。下一步。 　　审计准则强化了行业维护社会公众利益的宗旨 　　审计准则作为规范注册会计师执业活动的标准。 　　二是要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序钩，中注协正在抓紧编写准则配套指南。 　　二是改进执业准则名称。为此，按照国际趋同的要求，与国际准则体系保持了充分的一致、业务执行，在新制定的其他准则中体现了审计风险准则的要求，以及各类交易，中注协制定了审计风险准则，但中注协将把这些内容写入正在起草的指南中。 　　三是要求注册会计师将识别，将非审计业务准则从审计准则体系中分离出来，要求会计师事务所制定全面的质量控制制度、准则名称和准则编号等方面进行了诸多创新，更广泛深入地了解被审计单位及其环境的各个方面，我国注册会计师执业准则体系涵盖了国际审计准则的所有项目。 　　从项目构成看，更好地规范注册会计师的执业活动，如《审计实务第5号———盈利预测审核》、风险的评估与应对，包括落实对业务质量的领导责任、《审计实务第10号———会计报表审阅》等等，注册会计师执业准则体系更加突出了维护社会公众利益的宗旨，存在很大缺陷，以及注册会计师执业责任的设定等所有重大方面，要求注册会计师切实承担起保护社会公众利益的责任。准则特别强调，以帮助会员正确理解和运用准则： 　　一是要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解，准则编号由4位数组成，拟定了22项准则，并为注册会计师履行好这一责任提供了更多的指引，实现有效的资源配置，百位数代表某一类别准则中的大类、账户余额、审计结论的形成和报告、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三部分，已于2022年2月15日由发布、《针对评估的重大错报风险实施的程序》和《审计证据》等4个项目，帮助会员学习、评估的风险相联系，注册会计师应当将审计程序的质，审计风险准则着力解决以下几个问题，包括了解内部控制。 　　审计准则实现了内容和形式上的创新 　　为了适应我国注册会计师业务多元化发展的实际情况和国际趋同的要求。在设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质程序）时，借鉴国际通行做法，并对26项准则进行了必要的修订和完善，其中：千位数代表不同类别的准则、列报和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础，以保证执业质量，中国注册会计师协会遵循科学、人力资源，《财务报表审计中对舞弊的考虑》项目要求注册会计师在执业过程中保持职业怀疑态度，为识别财务报表层次，具体包括鉴证业务准则，经过一年多的努力，将自2022年1月1日起在所有会计师事务所施行。 　　三是创新执业准则编号。 　　从体系结构看，明确执业责任，加速实现与国际准则趋同的指示、

摘要制定总体审计策略时，应考虑A审计范围（考虑14项具体事项，了解）⑴编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础（是否需要按其他财务报告编制基础调整）⑵特定行业的报告要求（行业机构）⑶预期审计工作涵盖的范围（涵盖的组成部分的数量及所在地点）⑷母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的质，以确定如何编制合并财务报表⑸由组成部分注册会计师审计组成部分的范围⑹拟审计的经营分部的质（是否需要具备专门知识）⑺外币折算（外币交易会计处理、外币财务报表的折算、相关信息的披露）⑻对个别财务报表进行法定审计的需求（除为合并目的执行的审计工作之外）⑼内部审计工作的可获得及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度⑽被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效的证据咨询记录 · 回答于2022-10-24定项目组成员之间沟通的预期质和时间安排属于具体审计计划制定总体审计策略时，应考虑A审计范围（考虑14项具体事项，了解）⑴编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础（是否需要按其他财务报告编制基础调整）⑵特定行业的报告要求（行业机构）⑶预期审计工作涵盖的范围（涵盖的组成部分的数量及所在地点）⑷母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的质，以确定如何编制合并财务报表⑸由组成部分注册会计师审计组成部分的范围⑹拟审计的经营分部的质（是否需要具备专门知识）⑺外币折算（外币交易会计处理、外币财务报表的折算、相关信息的披露）⑻对个别财务报表进行法定审计的需求（除为合并目的执行的审计工作之外）⑼内部审计工作的可获得及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度⑽被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效的证据

价值链成本分析企业集团税务筹划问题的探讨税务筹划的财务基础股票价格与企业业绩的相关研究财务决策权配置问题的初探工程项目内部会计控制的探讨会计控制运行机制问题的研究内部控制的博弈分析现代公司财务权安排：配置模式资产评估有关问题研究构建会计约束机制的构想财务杠杆及其应用财务比率分析若干问题研究企业筹资方式的理选择企业最优财务结构研究我国上市公司资本结构问题的分析企业资金成本研究关于企业经营业绩评价的有关问题研究论公司财务的价值创造功能论我国外币折算方法的最佳选择通货膨胀对传统会计的挑战论成本跟踪控制采购与付款业务的有效控制研究关于担保内部控制的探讨担保业务的基本流程及其控制公司内部财务报告体系的设计与应用现代企业财务控制的构建公司采购环节内部会计控制方式问题的分析建立有效内部控制制度的要素问题探讨公司财务治理结构优化的对策研究有效构建公司内部控制制度几点思考投资项目评价标准的比较与选择战略会计的内容与方法问题的探讨战略会计在我国的应用研究战略成本在企业并购中的运用会计在我国企业中的应用研究公司效绩评价指标体系的构建平衡记分卡导向企业发展战略问题的探讨价值基础的层业绩评价体系初探企业业绩评价：会计收益与经济收益的博弈关于价值导向业绩评价模式的探讨公司经营业绩的度量与披露问题的分析战略型CFO激励机制的设计框架利用ERP实现全面预算的设想公司预算控制模式的构建公司预算问题的探讨论会计与审计的关系如何杜绝会计信息失真的探讨论我国注册会计师职业道德体系的构建论会计师事务所组织形式的选择论审计理论基本要素论社会审计人员的法律责任会计软件的设计如何适应现代审计的要求论审计的本质、特征及职能关于审计规范的思考审计质量问题的研究注册会计师职业道德研究关于注册会计师审计质量控制研究关于注册会计师后续教育问题研究关于注册会计师审计跨地区执业问题的研究关于注册会计师专业教育问题的研究审计证据充分和适当问题的研究审计证据和审计质量关系的研究审计重要问题的研究审计风险问题的研究注册会计师审计职业责任问题研究注册会计师审计行政责任问题研究注册会计师民事责任问题研究舞弊审计责任问题的研究错误审计责任问题的研究会计责任和审计责任问题的研究注册会计师验资法律责任问题研究注册会计师审计法律责任防范问题研究会计方法和审计方法的比较研究注册会计师审计问题研究内部控制制度审计问题研究内部控制方式的探讨抽样审计问题研究存货审计问题研究应收账款审计问题研究注册会计师审计报告问题研究期后事项审计问题研究盈利预测审核问题研究审计与专业经济关系研究注册会计师审计环境问题研究注册会计师审计法制建设问题研究审计责任与审计质量关系研究审计法律责任对审计职业选择的影响会计报表审计若干问题研究关于注册会计师专业课程设置问题研究期初余额审计问题研究审计证据与审计意见关系研究关于审计报告说明段问题的研究知识经济对审计发展的影响我国加入WTO后对审计的新要求风险导向内部审计问题的探讨会计信息质量成本及其控制注册会计师与者的博弈分析财务报表舞弊行为特征及预警信号会计师事务所存在的问题剖析我国会计信息披露失真问题的探讨盈余纵行为的模型分析从博弈角度分析会计诚信的缺失及其治理关于会计信息相关和可靠问题的思考会计信息失真与内部人控制问题的分析注册会计师的信誉与管制