注册会计师审计F公司

四川立信会计师事务所有限公司是立信会计商标的拥有者。该所拥有理论扎实、经验丰富的会计、审计、税务、评估、工程、法律及经济等高中级人才60多名，具有注册会计师法定业务执业资格、资产评估资格、房地产评估资格、土地评估资格、房地产经纪资格等多项资质。主要从事财务审计、验资、财务顾问、资产评估、房地产评估、土地评估、咨询、企业重组、项目可行论证、代办营业执照、税收筹划等业务。地址：成都市青羊区三桂前街89号天府公寓5楼F座，：028-86784235 86784443
四川立信会计师事务所与上海立信会计师事务所四川分所是两个不同的公司。

摘要你好！在归档期间收到应收账款询证函回函也是需要归档的，但是因为出具审计报告时为收到询证函回函注册会计师已经实施了替代审计程序，获取了充分适当的审计证据，所以替代审计程序不删除，收到的应收账款也要归档。归档后有必要增加新的工作底稿的情形有两种：1已实施程序，取得了充分、适当的证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。所述情况貌似报告日前函证但日后收到，不符合。2审计报告日后发现的例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。咨询记录 · 回答于2022-04-19注册会计师收到公司转交额应收账款询证函回函,应该施进一步审核程序?你好！在归档期间收到应收账款询证函回函也是需要归档的，但是因为出具审计报告时为收到询证函回函注册会计师已经实施了替代审计程序，获取了充分适当的审计证据，所以替代审计程序不删除，收到的应收账款也要归档。归档后有必要增加新的工作底稿的情形有两种：1已实施程序，取得了充分、适当的证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。所述情况貌似报告日前函证但日后收到，不符合。2审计报告日后发现的例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。老师，能帮忙解答这个问题嘛某企业欲购买一台价格为25万元的新机器,购入时支付价款的80%,剩下的20%价款下年付清，按15%计息。新机器报废后预计清理费用为1万元，预计残值为2万元，使用年限为8年，按年限平均法计提折旧。使用新机器能每年给企业增加5万元净利润未扣利息。假设年利率为8%。要求:1用净现值分析该公司能否购买新机器。2计算购买新型机器设备方案的现值指数。每年折旧费（800000-80000）6=120220（元）营业期每年NCF=净利润+折旧=70000+120220=190000（元）（1）未来 净流量现值（你缺少的步骤粉表示）190000*（PA，12%，6）=781166第一年利息费用（800000*40%*20%=000）-000*（PF，12%，1）=（-57146）终结期残值收入80000*（PF，12%，6）=40528净流量现值合计：7548（2）原始投资额现值目前支付额800000*60%=480000下年支付额（800000*40%=320220）320220*（PF，12%，1）=285728原始投资额现值合计：765728（3）净现值=7548-765728=-1180（你好！给你一个案例参考一下

1． 案情简介：2022年9月，F贸易有限公司股东以货币出资50万元申请验资。负责审验的注册会计师审核全面资料后出具了验资报告。2022年F贸易有限公司因利用伪造的*明取公司登记后抽逃注册资本并虚开增值税专用发票的犯罪行为被机关立案侦查。经查，F公司向会计师事务所和公司登记机关提供的三份股东*明中有两份系伪造，其中股东乙的假*标注的出生日期为2022年6月21日，而*编号中的出生日期为590612。F公司股东向公司登记机关提交的股东情况表上的派出所户籍专用章均系伪造。
2． 风险分析：从2022年7月1日开始实行修订后的《审计实务第1号--验资》下称《验资》规定，设立验资的审验范围包括被审验单位的出资者等事项。按照《验资》的要求，注册会计师应当对出资者履行审验程序，在获取出资者的*明、企业法人营业执照基础上，进行必要的审核、验证。当然，注册会计师受能力和手段限制，不可能发现所有的出资者舞弊行为，对出资者审验的要求仅限于注册会计师在保持应有职业谨慎和非技术手段下所能判断、鉴别的情形。本案中，股东乙的*标注出生日期与*编号出生日期不符，明显违背了我国*的编号规则，注册会计师作为专业人士在对*审验时，应当能够发现伪造嫌疑而没能指出，显然存在过失。
3． 风险防范：新修订的《验资》实施后，注册会计师应保持应有的职业谨慎，进一步重视对被审计单位出资者的审验，以判断、鉴别出资者身份的真伪：1在获取自然人*明同时，应尽可能获取由出资人户籍地派出所签章并粘贴股东*复印件的自然人股东情况表。2对自然人*实施检查，如将*姓名与企业章程、银行收款凭证核对是否一致；*标注年龄与*号码是否一致；*号码是否有常规错误；*是否有错别字或字迹异常模糊不清；国家实行防伪*制度后签发的*是否是防伪*；国家实行18位*编号后的*是否是18位；*复印件与原件核对是否一致，等。3在执行重要验资业务如特殊行业业务时，可向出资人*明发放机关查询，或要求委托人就出资人身份及其在企业章程、股东会决议的签章提交公证机构的公证文书。4对企业法人出资者，应当取得企业法人营业执照原件，审核营业执照是否在有效期内，营业执照是否通过年度检验、营业执照是否涂改，必要时可以向发证机关查询；如果无法取得原件，复印件必须由发证机关加盖公章并签署意见，必要时还应向发证机关查询。

1．案情简介：2022年4月，Y化工有限公司为办理自营出口许可，由公司股东兼董事甲、乙以货币出资，变更增加注册资本200万元。注册会计师按照《验资》履行了有关货币资金增加注册资本的审验程序后，出具了验资报告。后在对Y公司2022年度会计报表审计时，发现Y公司年末对K企业应收账款220万元中有200万元已于2022年初收讫，Y公司承认其以回收的应收账款作为股东出资，变更增加注册资本的事实，该事项使Y公司虚增应收账款和注册资本各200万元。
2．风险分析：被审验单位董事甲、乙挪用公司资金以收回货款作为股东出资虚列应收账款和净资产、虚报注册资本，同时违反了《公司法》第206条和214条第二款规定，应承担行政责任甚至刑事责任。但是由于《验资》及其执业指南对货币出资仅要求在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上，审验出资者的实际出资额，而对变更增加注册资本未要求在审计基础上进行验证。因此注册会计师依据《验资》勿需对相关项目实施审计程序，自然无法发现被审验单位的违法犯罪行为。
与本案例相似的例子还有以被审验单位现销业务收入取得的货款作为股东出资增加注册资本，则会虚列存货，同时虚列注册资本，少列留存收益，同时少列主营营业收入和主营业务成本。
3．风险防范：1从保持应有职业谨慎出发，考虑到《验资》第十二条对货币出资审验规定中的“等”字，说明对货币出资的审验不仅限于银行收款凭证、对账单、银行函证回函三项。因此注册会计师对重大变更验资业务或特殊行业的变更验资业务，为尽可能使验资报告合理地保证报告使用人确定投资者出资的到位情况，对被审验单位出资者的货币出资，除依照设立验资的有关审验程序进行审验外，还应对被审验单位与货币出资相关的项目实施函证、监盘等审计程序。如对验资截止日的应收账款、其他应收款等应收款项余额实施函证确定是否存在以回收应收款项作为出资从而虚列应收款的行为，向企业开户银行和有借贷关系的银行进行函证确定是否存在被审计单位以银行借款作为出资从而少计负债的行为，对验资截止日的存货实施函证确定是否存在以现销收入作为出资从而虚列存货的行为。2注册会计师在进行年报审计时，对与变更注册资本相关的项目如应收款项、借款、存货以及实物、无形资产出资的产权转移情况应重点加以关注。3如果因特殊情况无法承接当年度年报审计业务，应加强与负责被审验单位年报审计的注册会计师的沟通。

1．案情简介：2022年9月，B工程公司为申请施工企业*资质，拟将注册资本变更为600万元。在提交会计师事务所验资资料时隐瞒了其注册资本实有100万元的情况，并以营业执照正副本丢失为由提供了加盖B公司公章的营业执照复印件，以及B公司主管部门F局出具的证明。由于审验的注册会计师与B公司经理相识，遂以营业执照复印件和会计报表载明的注册资本500万元为基础，在对B公司主管部门F局投入的100万元货币出资审验后，出具了新增注册资本100万元，变更后注册资本实收金额为600万元的验资报告。B公司利用该验资报告取了注册资本为600万元的企业法人营业执照，并利用该验资报告和变更后的营业执照取了施工企业*资质。
2． 风险分析：本案中负责审验的注册会计师未按《验资》及其指南的要求获取变更前的企业法人营业执照原件和以前各期验资报告原件，仅凭营业执照复印件和被审验单位会计报表就认定变更前的注册资本，出具了不实审验报告。尽管B公司在取新的营业执照时存在伪造行为，但注册会计师未能遵循《验资》及其指南，具有明显过失。
3． 风险防范：1在执行验资业务中，注册会计师应时刻保持应有的职业谨慎，多一点防范意识。即使是较熟悉的委托人或有亲朋关系的委托人，也不能轻易相信其言论和有瑕疵的证据。2在执行变更验资业务中，注册会计师必须取得变更前企业法人营业执照原件、以前各期验资报告原件。如确实无法取得原件，应要求被审验单位提供核发执照的机关加盖公章并注明属实的营业执照复印件以及出具以前各期验资报告的会计师事务所加盖公章并证明属实的验资报告复印件。必要时也可直接向企业登记机关、验资机构查询。

1． 案情简介：2022年4月，G县种子公司国有企业为申领种子经营许可证，需变更增加注册资本。因主管单位G县农业局无资金用于投资，经G县农业局与种子公司商定，对种子公司原已入账但账面价值仅为8万元的8000余平方米土地进行评估，以评估增值部分增加种子公司注册资本。随后，G县种子公司委托A会计师事务所进行评估、验资，以评估增值额180万元增加注册资本并办理了变更登记，种子公司根据评估报告调整了土地账面价值。
2．风险分析：我国企业会计制度要求对资产计价遵循历史成本原则，企业的各项财产在取得时应按实际成本计量，除法律、行政法规和国家统一会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。因此除资产发生减值情况和会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正等情形外，只有在股份制改造、对外投资和清产核资等情形下，才涉及对资产账面价值的调整。如国有企业按统一部署进行清产核资时，对清产核资中固定资产重估增值的，固定资产净值按重估后固定资产原值的升值幅度同比例增加，固定资产净值增值额增加资本公积；清产核资增加的资本公积，在按规定冲减各项资产损失后如有余额，转为国家资本金。
本案中的被评估资产属G县种子公司购置取得，未发生资产转让、改制、对外投资等行为，更不属于清产核资情形，因而G县种子公司委托评估并调整账面价值、增加注册资本的行为没有任何法律依据，违反了国家统一会计制度规定，应由同级门依照《会计法》责令其限期改正。负责审验的注册会计师没有依据《验资》执行验资业务，出具了不实验资报告，应当承担过错责任。
3．风险防范：1注册会计师在验资业务中应当恪守审计准则，严格依照《验资》规定的几种情形予以审验，而不能“创造”地为企业不合法的资本筹划提供鉴证服务。凡不属于《公司法》和《验资》规定的出资情形的，应当拒绝接受委托。2对国有企业或拥有国有资本的股份制企业注册资本的审验，应当关注其注册资本是否符合国家关于国有企业资本与财务的规定。尤其应注意的是，《企业国有资本与财务暂行办法》、《企业公司制改建有关国有资本与财务处理的暂行规定》等都对注册会计师验资具有直接的政策指导作用。

1． 案情分析：2022年10月17日，L购销公司筹股东甲、乙以100万货币出资，委托设立验资。注册会计师在履行全部审验程序后于当日出具了验资报告。10月18日上午，L公司向公司登记机关申请登记，登记机关查询工商登记档案后，认为乙曾担任因违法被销营业执照的K公司法定代表人并负有个人责任，且K公司被销营业执照之日起至今未逾三年，不能担任公司董事、监事，而乙若为股东必然要担任公司董事或监事，这将违反《公司法》，因此要求变更股东。乙遂以其妻作为股东，重新修改了公司章程和股东会决议，并通过开户银行更换了2022年10月16日的缴款单，将缴款人由甲和乙更改为甲和乙妻。10月18日下午乙赴会计师事务所，要求更改验资报告中的股东名称。注册会计师认为股东变更并非验资报告中的文字、数字差错更正，不能直接更改，应视为取得新的验资证据，重新实施验资外勤工作。在向开户银行函证时，银行以该笔款项于2022年10月17日下午就已转出为由，拒绝在银行询证函上签章。因此，注册会计师拒绝重新出具验资报告，并收回了原出具的验资报告。10月19日，L公司股东委托Y会计师事务所验资，Y会计师事务所以2022年10月16日的缴款单、10月17日的银行对账单和银行询证函回函为依据，出具了报告日期为2022年10月17日的验资报告。L公司于10月20日取得公司登记。
2．风险分析：本案中的委托人要求修改验资报告的理由不是报告本身的文字、数字差错，而是提交了新的审验证据，因此注册会计师不能直接更改股东名称，而应实施新的审验程序，并修改验资报告日。Y会计师事务所注册会计师实际上首次接受委托的时间为10月19日，为了掩饰被审验单位股东货币出资已于10月17日抽逃由于抽逃行为发生于公司成立前，不构成法律意义上的抽逃注册资本行为，只是构成虚报注册资本行为，只好将验资报告日即完成外勤审验工作的日期确定为10月17日。很显然，负责审计的注册会计师丧失了最起码的职业道德，故意出具虚假的验资报告，严重违反了《注册会计师法》，构成了极大的执业风险。但是，单从一般业务检查却难以查出其故意出具虚假报告的行为，只有对公司登记机关、前任会计师事务所以及开户银行进行调查，才能发现Y会计师事务所故意出具虚假验资报告的行为。
3．风险防范：1注册会计师对委托人修改验资报告相关内容的要求应保持足够的职业谨慎，除因校对或笔误造成文字、数字差错的可以更正外也应重新打印，一般应当对与修改内容有关的资料实施新的审验程序，且应修改验资报告日。2注册会计师防范执业风险的最根本途径就是从内心真正恪守审计准则和职业道德，树立对审计准则的忠诚，维护行业良知与正义，否则风险在个别唯利是图的注册会计师眼里就是获得利益的机会。3门、公司登记机关应加大对虚假出资、抽逃出资的打击力度，对虚假出资、抽逃出资的股东应按《公司法》严厉处罚，构成犯罪的应追究刑事责任；对故意出具虚假验资报告的注册会计师，应销其注册证书，终身不准其从事注册会计师业务。

1．案情简介：2022年8月，M电脑服务有限公司筹股东甲、乙来会计师事务所咨询验资事宜，在向注册会计师说明拟以实物出资50万元时，注册会计师向委托人说明，以实物出资设立有限责任公司的应当进行资产评估，要收取评估费而且时间长，不如改成以货币出资，既不用评估，办理时间短，又节省费用。如无可以设法借款50万元，在办好营业执照后，将款项取出归还即可。M公司股东遂借款50万元作为出资，经注册会计师验资后办妥了营业执照，然后将50万元取出归还了借款。
2． 风险分析：《刑法》第159条规定，公司发起人、股东违反《公司法》规定在公司成立后抽逃出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，构成抽逃出资罪。负责审验的注册会计师向委托人明示在公司成立后可以将用于出资的货币资金抽逃，既违反了职业道德，也构成传授犯罪方法的行为，已涉嫌传授犯罪方法罪。即使注册会计师暗示用作出资的货币资金在公司成立后可以抽逃的，也违犯了注册会计师职业道德基本准则关于“注册会计师应当正直、诚实、维护社会公众利益、维持职业形象”的要求，具有潜在的个人风险。
3．风险防范：1注册会计师在执业中应时刻遵守职业道德，做到、客观、公正，注意规范用语，明确资本筹划咨询与传授犯罪方法的界限，严禁向委托人、被审验单位明示或暗示用作出资的货币资金或实物在验资完成或公司成立后可以抽逃或者变相抽逃，防止给自己带来风险。当然，注册会计师作为专业人士，在委托人、被审验单位咨询资本筹划事宜或办理验资业务时，可以指导委托人选择合适的出资形式，也可以告知当事人用作出资的货币资金在办妥营业执照后可以动用，用于企业日常生产、经营活动。2在验资业务各环节，尽可能由两名以上审计人员共同实施，以便相互、相互证明，防止单人执业而被人利用或诬陷。
参考资料：

在正常情况下，整个流程约需 6 － 9 个月时间，主要工作项目包含了六大项，而这六大项工作不可前后调整，如其中一项有所延误，就会严重影响整体上市的流程。一般来说，专业辅导团队都有十多年辅导的经验，延误的机率不大，反倒是拟上市公司因为经验及人员素质的影响，造成延误的机会很大。 因此，有很多投资者 把无法 在计划时间内完成注册或牌的工作，归咎于辅导团队，其实是错误的想法，毕竟，辅导团队的工作，是在拟上市公司提供所有注册资料之后依证券交易委员会及 NASDAQ 相关业务准则与规定汇编为准。 六大项流程工作分述于后： （一）财务顾问或授权单位拜访拟上市公司取得最近三年财务报告及营运计划书，进行初审、复审，了解该公司产业、财务、业务、企业、行政、经营团队、营运计划、公司历史、发展潜力及上市题材，确认拟上市公司符合证券交易委员会与纳斯达克首次公开发行或老股上市牌方式、上市规范与资格，最近三年财务报告及营运计划，通过证券交易委员会登录会计师“风险评估”，承销商出具《承销意见书》并与财务顾问公司完成《上市委托契约书》的签署。 （二）上市辅导课程启动，财务顾问进行上市清单（符合证券交易委员会及欲牌交易证交所上市标准的清单） ODQ 董监事及经营团队问卷调查 BP （营运计划）、企业（资质调整）及 F1 （非公司注册表件）或 F － 20F 委任工作，证券交易委员会登录会计师复核中国会计原则完成最近三年财务审计报告及再往前两年的会计原则财务审计的草稿报告，并择定证券交易委员会登录合格代表律师。 （三）拟上市公司与代表会计师签署代表契约，证券交易委员会登录会计师复核中国会计原则，完成最近三年财务审计报告及再往前两年的会计原则财务审计的草稿报告，与律师代表签署代表合约，律师完成上市清单与 MD ＆ A （经营讨论与分析）工作，代表律师及财务顾问准备公开说明书及 F1 或 F － 20F 注册文件。 （四）承销商（投资银行）签署承销契约，证券交易委员会登录会计师出具会计原则财务审计 及同意 书。 （五）财务顾问、律师、会计师及承销商共同确认公开说明书及 F1 注册文件，完成证券交易委员会及拟牌交易证交所的注册（ Filing ）程序，取得上市身份（ Stock Market Status ）――代码（ Ticker Symbol ）；自此，上市公司必须依照 2022 年 8 月 1 日 证券交易委员会施行的“沙班氏－欧克斯利法案”第 8 条，有关企业加速送交财务审计的规定办理。 （六）印制初次公开说明书承销商路演开始；自注册之日起 20 天冷静期间内，若接到证券交易委员会或 NASDAQ 有问题说明书，上市公司及委任团队须在 14 个工作日内，用解释、说明或补充文件方式答复询问意见，若达到完全披露标准，证券交易委员会即表示无询问意见， 5 天内上市公司则可接到 NASDAQ 牌生效日许可书，上市公司可印制正式公开说明书与 IPO 股权证明书，并选择良辰吉日牌交易。 但因证券交易委员会考虑公司获利可能不如预期，导致每股盈余无法支持最低牌股价，或因战争、、禽流感、天人祸等非人力可控制因素影响，降低上市公司牌意愿或牌标准，依证券交易委员会 R415 的规定，牌许可有效期限为两年。

A公司建账如下（A公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人） t1 s6 ~; Q [ S
　　A公司从7月1日开始筹建。
　　 N6 ^3 X3 i9 v8 V D5 P# y, p3 I* I8 h+ c2 | u_% m o% t
　　1． 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写A公司）
　　4 K# M$ R# N r k; m W9 z中国会计社区借：固定资产 7 s L9 @& o @; `
　　贷：其他应付款——A 7 d! m$ w]# t0 I5 K
　　2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办3 r q7 b# Ej [
　　借：长期待摊费用
　　 P4 q `7 [7 {3 c中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办贷：其他应付款——A v3 M7 r5 O; c- kd9 g2 j
　　3．7月8日A公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金+ ~8 r' o9 l F0 R9 M3 z1 a
　　借：银行存款 50
　　! @4 Y D K0 S+ d4 贷：实收资本――A 101 }& Q1 l# z' |; P! u; V+ vD
　　——B 20
　　U v$ C- h' B! W w8 l d——C 20
　　7 x2 |2 ` u, @6 u% {6 Z中国会计社区4．．7月9日老板A代垫A公司注册费1万元
　　4 w7 {0 q0 K- s# l; P5 O0 m% X% `中国会计社区借：长期待摊费用 1万中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- t, Q8 C9 R; ?! P+
　　贷：其他应付款——A
　　! M& J# x$ @5 x9 t' f中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5．8月1日领到公司营业执照。中国会计社区- p% S8 k! S G4 y& B9 f! _
　　6．9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
　　, ?% D0y G3 H3 [中国会计社区根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费中国会计社区2 X# {; O7 V& {+ L b$ [
　　借：费用——开办费 ; T+ A X9 v I1 s
　　贷：长期待摊费用 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办, d' E$ q v7 u! E N4 X R2 _
　　7．9月2日，还款给股东A
　　: W+ y+ F3 [4 m7 i5 J中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：库存 中国会计社区 l1 Q8 }& e2f* t$ d! Z# O7 N0 A
　　贷：银行存款 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办 G3 a5 s' ]* G, H% {
　　借：其他应付款——A
　　2 T9 l G* EI5 U2 r7 m贷：库存
　　; A7 R% ` r6 }8 E6 L8 N中国会计社区8．9月5日，A公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计7万中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办 X7 _ }8 m*
　　借：应付账款——甲
　　! I; }3 j5 K U贷：银行存款
　　4 a+ F% d, t5 | J! j k5 v6 b% R9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
　　 O i k& q9 [9 i% _0 X借：库存商品
　　# E w ~+ F& l5 S! @1 o中国会计社区应交税费——增值税（进项税额）
　　 Z v$ k$ B4 }o中国会计社区贷：应付账款——A , g& u5 j' p# V3 IH w9 h- M0 B
　　10．9月9日,向乙公司商品一批,货已发出,货款未收到,& K4 ` Q I Y% {1 f, f
　　借：应收账款——乙公司 4 G M1 Q& Z7 U O0 B;M5 v
　　贷：主营业务收入 4 ~+ ^; A* y9 z! l0 p`7 l
　　应交税费——增值税（销项税额）
　　 j Y: `- U; Q& |& B N [1 N中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区月末结转成本+ I8 B3 H$ B% B f K: _6 J
　　借：主营业务成本
　　$ S0 H+ x% G6{& D0 E R中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办贷：库存商品 中国会计社区* `: n0 f% c* A$ ?B q5 t9 x H
　　12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款`9 B8 F# E+ i* R0 k# A
　　借：银行存款 4 z: i0 A- j, F0 ]2 B
　　贷：应收账款——乙公司
　　5 L9 O- E& Y5 B7 T K K 9月21日计提，本月工资 G, U- iW3 ^6 I1 X4 d
　　借：费用 : z8 |$ 5 [
　　营业费用 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办; N3 D8 I+ Y8 w' x: _* S
　　贷：应付工资
　　8 g3 g* p: J9 g* H借：应付工资——代扣个人所得税
　　- P* g0 D8 n$ S% N r9 q 贷： 应交税费——应交个人所得税 中国会计社区%A P: }1 ]$ `! f, C F p3 v, V D
　　计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）
　　% W [7 w- k& C+ C9 x! G中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办借：费用
　　 W4 E8 $ s! X6 H C1 s# r中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办 营业费用
　　# P9 ]8 eK& {8贷：应付福利费H* ?% | |0 M$ g9 v c4 { N
　　计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及5%计提以免年底调账）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办% d1 L, A$ R2 A3 L G
　　借：费用——工会经费3 V5 C3 c8j
　　——职工教育经费
　　 M$ I& P+ x3 { b% H# q0 [中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：其他应付款——工会经费 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 I v' L x3 a4 o P
　　——职工教育经费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 G& T n9 }3 s' E1 ^ R+ W
　　14。9月31日银行划账交社保等费用
　　1 4 c2 ] z; H O 借：费用——公司缴纳社保费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 g: r0 j* q0 U4 E# ^9 F# O
　　其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积8 j& X% H- @1 a: c+ x d6 n
　　贷：银行存款 # i5 e+ M, i9 `$ q; H
　　15。9月31日发放本月工资时中国会计社区0 f4 N* V* a% d% H
　　借：库存
　　9 @7 T' E; y H# B M b贷：银行存款
　　c4 S9 {5 a: F H y9 R借：应付工资中国会计社区# |* Y3 i% { R
　　贷：库存$ ?3 V0 P: K+ n @; x7 ]6 x
　　其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
　　5 e5 r2 U L% `7 e4 F4 {16。本月发生费用
　　' S- ~0 U$ g# t3 l1 q! g Y N6 v&借：费用 中国会计社区 C# C% A* `; C
　　贷：库存
　　* * ]: H1 w- Y; Z% , w 计算本月应交增值税3 _; T G |3 b0 T2 z6 Y
　　借：应交税费——应交增值税（未交税金）& X! e [# }3 G$ b1 p% K' Q; n
　　贷：应交税费——未交增值税
　　% Z- b% r' m3 w, Z e中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区17．计提城建税、教育附加、防洪费
　　: G' S4 l6 S* ~ w借：主营业务税金及附加中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 v! q0 Z ? U
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税& I- XF ~, H6 E
　　其他应交款——教育费附加中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 ~2 h# u6 n# R& c9 c
　　——防洪费 3 C4 K2 X' G! V
　　18。结转本年利润
　　 g0 4 `6 F0 ? 借：主营业务收入
　　$H$Q8 j;其他业务收入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 g7 |3 ] C4 h; D
　　营业外收入 中国会计社区2 x3 V; K S! r5 R1 PP
　　财务费用
　　 n$ S& ?7 o5 g4 R- A& N% ^中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：本年利润
　　0 a% W' k0 CF D; X' M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 借：本年利润中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办+ o' N8 i o' w, T6 M
　　贷：主营业务成本
　　1 ~ }& R j9 u主营业务税金及附加
　　j r V D F8 n 其他业务成本
　　2 o ?$ i8 n2 j0 ^ H% L 营业外支出
　　& i: L7 [8 K: |3 A1 r 财务费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% n E1 J9 W% ? E4 G$ C3 X* }6 W
　　费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办8 @$ P% Lr$ Y& X! X6 N
　　营业费用
　　! ? C- T- j3 |3 n% Q19．预缴企业所得税
　　; W s8 w-d1 ~2 x+ X* j中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办借：所得税
　　8 E9 B3 f! x |- 贷：应交税费——应交企业所得税 [; @$ R' G5 j1 [5 Q# f
　　借：本年利润中国会计社区5 a% E5 b' `, i
　　贷：所得税
　　5 p8 y' t D+ x9 P3 R20。转入未分配利润
　　# g* `7 t! i- F6 D F! w中国会计社区借：本年利润
　　 ?& t0 i$ j+ Y5 r u y7 e4 @中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办贷：利润分配——未分配利润
　　^# }! ?9 S% ~5 21。提取法定盈余公积中国会计社区2 b0 ~9 G7 m- ` r: d4 H G
　　借：利润分配——未分配利润
　　% N$ h9 e+ {$ a8 }0 `中国会计社区 贷：盈余公积——法定盈余公积0 E8 T1 n| xn' W0 n
　　——法定公积金
　　- O0 U& d8 X& M ^4 |% ~中国会计社区最终得出未分配利润，或盈余或亏损中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办5 h4 Y, c# o7 p7 ^: {
　　22．A本月分配利润 A8 N: V9 u2 z$ R2 G* o k- M+ l
　　借：利润分配——未分配利润
　　2 ^2 I4 j o% ~6 j q1 H贷：应付利润——A
　　5 R0 z a2 [: m# [O: I——B
　　8 y, e1 v5 k# j; f0 K7 G: , _——C9 e, P d& s2 r: o5 H n# G T
　　发放利润： d$ V2 n0 M+ J S: _+ O, y+ `7 e
　　借：库存
　　, L1 n1 _& x3 r V贷：银行存款中国会计社区: g; F n: Z+ V$ l
　　借：应付股利——A
　　r+ v1 h' }3 f0 C! x——B$ K A+ ?+ _ M3 m5 z i N: u
　　——C0 A4 k* q M: k
　　贷：库存中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办, b7 B0 m1 M# B, S B
　　应交税费——应交个人所得税6 x9 C+ a }R& `9 J
　　下月10月
　　0 ~% i$ Gu0 S8 k: x10月11日，银行划扣税金 a# R- X y9 z: ]7 @0 R4 m4 i# p
　　借：应交税费——应交个人所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办+ i+ J |4 P# P; I y3 s+ o4 R q
　　——应交企业所得税
　　5 Z, @ Q2 f8 _8 l; _——应交城市建设维护税
　　2 j, Y n J0 @# _! B! O0 Z——应交增值税（未交增值税）
　　j# i* t- V1 s! @中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区其他应交款——教育费附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办* {0 A6 q* L a9 a
　　——防洪费
　　4 o* T ?- n+ ~ S贷：银行存款4 ?+ c: [d x: `