注册会计师债券发行

新华会计师事务所的王平和张兵注册会计师对中华股份有限公司2022年度的财务报表进行审计，确定的财务报表层次重要水平为30万元。完成审计工作的日期是2022年3月26日，并于2022年3月28日递交审计报告。中华股份有限公司2022年度审计前财务报表反映的资产总额为8 000万元，净资产为2 400万元，利润总额为200万元。 王平和张兵注册会计师经审计发现该公司以下三个事项存在问题： 12022年3月1日，公司为增加营运资金按面值发行了2年期、面值为6000万元、票面利率为年利率4％的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理债券发行费用忽略不计，但当年未计提债券利息。 22022年10月31日，公司盘点产成品仓库，发现甲产品短缺3万元，作了借记“待处理财产损溢”科目3万元，贷记“库存商品”科目3万元的会计处理。2022年1月份查清短缺原因系内部职工偷盗。由于结账时间在前，公司未在2022年度财务报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。 32022年4月，公司购买价格为600万元的机器设备一台并人账，当月启用。但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为2022年，预计净残值率为5％。 要求： 1假如中华股份有限公司对以上三个事项存在的问题都拒绝进行调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 2假如中华股份有限公司只对以上1事项未计提债券利息进行调整，对后两个事项拒绝调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 3假如中华股份有限公司只对以上1事项未计提债券利息和2事项待处理财产损溢进行调整，对3事项未计提折旧拒绝调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 4假如中华股份有限公司只对以上1事项未计提债券利息和3事项未计提折旧进行调整，对2事项拒绝调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 5假如中华股份有限公司只对以上2事项待处理财产损溢和3事项未计提折旧进行调整，对1事项未计提债券利息拒绝调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?

根据《公司法》第168条第2款的规定，公司债券募集办法中应当载明的事项有:
1、公司名称
公司名称是募集办法中首先应当载明的事项。公司名称应当用全名。在公司名称一项中还应注明公司注册地、营业地或主要办事机构所在地等有关事项。
2、债券总额和债券的票面金额
债券总额是该公司本次发行的债券总金额数。债券总额
要根据公司的净资产额、生产发展需要、累计债券总额、最近3年平均的可分配利润能否偿付公司债券1年的利息等事项来确定，并须经证券部门批准才生效。从债券总额上能反映公司债券的发行规模。票面金额是每张债券上标明的金额数。
3、债券的利率
亦即债券票面利率，票面利率一般根据公司章程规定的程序，由股东大会或董事会以决议的方式确定，认购人在购买债券时，总是希望获得较高的利息，否则，他宁愿拿钱存入银行而不投资债券。公司在确定债券利率时，一是综合考虑债券期限、本息偿还方式、公司信誉高低及其他多种因素，二是要符合限定的利率水平。
4、还本付息的期限和方式
还本付息的期限是从债券发行日期到清偿本金和利息日期的期间。发行公司在确定还本付息的期限时，应本着成本最低、效益最高的原则，综合考虑和分析发行债券所筹资金的使用目的和使用周转期，未来一段时间资金市场借贷资金取得的难易程度和社会承受能力等诸因素。
还本付息的方式是发行公司向认购人还本付息的具体办法。从认购人角度看，进行债券投资的主要目的是获取较高的收益，因此，认购人多倾向于认购以形式还本付息的债券。
5、债券发行的起止日期
债券发行的开始和终止日期对认购债券者来说十分重要，债券发行开始的日期，即认购者可以购买债券的日期，债券发行终止的日期，认购者便必须停止购买债券。在债券发行的起和止的这段时间内，认购者有权决定是否购买，购买多少。而且，债券发行的终止日期也往往是还本付息期限的起算时间，因此，在募集办法中标明债券发行的起止日期对发行公司和认购者来说都是十分重要的。
6、公司净资产额
公司净资产额是公司的全部资产减去全部负债的总额，它是一个公司实力的象征。公司的净资产额要由注册会计师或审计师验资后才能确认有效。
7、已发行的尚未到期的公司债券总额
已发行的未到期债券总额是衡量公司的偿债能力的一项重要指标，故是可能影响投资乾决定的重要因素。
8、公司债券的承销机构
公司债券的承销机构是指以包销或代销方式为发行公司债券的经营机构。在3公司债券募集办法中规定公司债券的承销机构，便于社会公众购买公司债券，以防买券无门。
编辑点评:发行公司其募集办法，一方面是为了向社会公众公开其财务状况，取得公众信任，使募资工作取得成功，另一方面也是为了防止欺诈行为，使公司处在群众之下，促使公司努力改善经营，最大限度地维护出资人的利益。

摘要1：建议：属于资产负债表日后调整事项，应调整2022年报表中的营业外支出和预计负债科目 400万，并在会计报表附注中披露。如果接受调整和披露，则发表带强调事项的无保留意见审计报告，如果不接受建议，则发表保留意见审计报告2：建议：对债券计提利息9个月利息360万元，调整2022年财务费用和应付利息科目。（发行债券好像也要在附注中披露相关信息的）。接受建议的话，发表标准无保留意见，不接受的话，发表保留意见咨询记录 · 回答于2022-06-18案例一含法注册会计师赵大和钱二接受A公司董事会的委托于您好，我是律临平台合作律师，很高兴为您服务我这是审计问题我这里是法律咨询，您可以描述清楚一些，我尽可能给您回复 注册会计师赵大和钱二接受A公司董事会的委托于2022年3月10日对A公司的2022年报进行审计，A公司注册资为3亿元，资产总额为5亿元，利润总额为4000万元，赵大和钱二确定的财务报表层次的重要水平为300万元。经审计发现A公司存在如下问题:1 B公司于2022年8月起诉A公司侵犯其工业产权，于2022年2月10日终审裁定A公司向B公司赔偿400万元，A公司服从的裁定。2 A公司由于在2022年资金紧张，于4月1日发行一年期债券4000万元，年利率12%资金已于当日筹得，但当年没有计提利息。3 赵大与与钱二于2022年3月20日完成了审计程序，并于次日向A公司提交了调整分录汇总等资料，A公司层于3月22日复函两注册会计师，承诺接受调整建议，赵大和钱二于3月25日确定了审计意见类型。A公司于3月28日正式签署了财务报表，两注册会计师于3月31日将正式审计报告送达给A公司。要求: 1单独考虑上述前两种事项，注册会计师应向A公司提出何种建议?在接受建议和不接受建议两种情况下，注册会计师应发表何种审计标意见?那您稍等，我正在阅读 注册会计师赵大和钱二接受A公司董事会的委托于2022年3月10日对A公司的2022年报进行审计，A公司注册资为3亿元，资产总额为5亿元，利润总额为4000万元，赵大和钱二确定的财务报表层次的重要水平为300万元。经审计发现A公司存在如下问题:1 B公司于2022年8月起诉A公司侵犯其工业产权，于2022年2月10日终审裁定A公司向B公司赔偿400万元，A公司服从的裁定。2 A公司由于在2022年资金紧张，于4月1日发行一年期债券4000万元，年利率12%资金已于当日筹得，但当年没有计提利息。3 赵大与与钱二于2022年3月20日完成了审计程序，并于次日向A公司提交了调整分录汇总等资料，A公司层于3月22日复函两注册会计师，承诺接受调整建议，赵大和钱二于3月25日确定了审计意见类型。A公司于3月28日正式签署了财务报表，两注册会计师于3月31日将正式审计报告送达给A公司。要求: 1单独考虑上述前两种事项，注册会计师应向A公司提出何种建议?在接受建议和不接受建议两种情况下，注册会计师应发表何种审计意见?就是这题我看到了，正在思考中。审计意见1：建议：属于资产负债表日后调整事项，应调整2022年报表中的营业外支出和预计负债科目 400万，并在会计报表附注中披露。如果接受调整和披露，则发表带强调事项的无保留意见审计报告，如果不接受建议，则发表保留意见审计报告2：建议：对债券计提利息9个月利息360万元，调整2022年财务费用和应付利息科目。（发行债券好像也要在附注中披露相关信息的）。接受建议的话，发表标准无保留意见，不接受的话，发表保留意见谢谢不客气，希望我的回答能对您有帮助不客气，希望我的回答能对您有帮助

永续债计入其他债权投资科目，永续债券，又称无期债券，是非金融企业发行人在银行间债券市场注册发行的“无固定期限、内含发行人赎回权”的债券。

伪造、变造、隐瞒会计账证者是违法、犯罪行为，对此，《会计法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》、《中华人注册会计师法》等有明确规定：

■《会计法》第26条规定：见心悦 的答案
■《公司法》第211条和第212条规定：

公司违反本法规定，在法定的会计账册以外另立会计账册的，责令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究其刑事责任。编制财务会计报告必须“合法、真实、准确、完整”。如果公司向股东和社会公众提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对直接负责的主管人员和其他直接负责人员处以1万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。触犯刑法的按照《刑法》第161条规定提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告罪处理，并对其直接负责的主管人员和其他直接人员，处3年以下有期徒刑或拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下的罚金。

■《证券法》第63条规定：

发行人、承销的证券公司招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告，存在虚假记载、误导陈述或者有重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、承销的证券公司的负责的董事、监事、经理应当承担连带赔偿责任。造成严重危害后果的，由证券机构责令改正，对发行人处30万元以上60万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他责任人员给予警告，并处以3万元以上30万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。前款发行人未按期的其上市文件或者报送有关报告的，由证券机构责令改正，对发行人处以5万元以上10万元以下的罚款。

股票的发行，要根据公开、公平、公正的原则。发行公司、企业债券的申请经批准后，应当公司、企业债券募集办法。欺诈发行股票、债券的行为危害甚大，应当依法追究刑事责任。

■《刑法》规定：

在招股说明书、认股书、企业债券募集办法中隐瞒重要事实或者编造重大虚假内容，发行股票或者公司、企业债券，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处非法募集资金金额1%以上5%以下罚款。

■《中华人注册会计师法》规定：

注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为：明知委托人对重要的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不指明；明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；明知委托人的会计报告的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。

违反上述规定的会计师事务所，由省级以上人民部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民门暂停其经营业务或者予以撤销。违反规定的注册会计师，由省级以上人民给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民门暂停其执行业务或者销注册会计师证书。会计师事务所和注册会计师违反上述规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计师事务所给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。

■全国人民常务委员会《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》第三、四条规定：

　　制作虚假的招股说明书、认股书、公司债券募集办法发行股票或者公司债券，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处5年以下有期徒刑或者拘役，可以并处非法募集资金金额5%以下罚金。

公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或其他人利益的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，可以并处20万元以下罚金。