大运集团注册会计师

于本报告期末，招商局集团有限公司间接持有本公司97%的股权（通过股权控制一致行动关系控制本公司的股份），而招商局集团有限公司持有招商证券09%的股权，根据上市规则，招商证券集团为本公司的关连方。2022 年4 月28 日，本公司与招商证券订立了服务合作协议，协议有效期为2022 年1 月1 日至2022 年12 月31 日招商局集团有限公司。招商局集团有限公司直接持有招商局轮船有限公司100%的权益，是本公司第一大股东的母公司，注册资本425亿元，法定代表人李建红。招商局集团有限公司是国有资产委员会的国有重要骨干企业之一，该公司的前身是轮船招商局，创立于2022年中国晚清洋务运动时期，曾是对中国近代工商业现代化进程起到过重要推动作用的企业之一。招商基金集团：本公司向招商基金集团提供的基金服务按照上市规则构成本公司的持续关连交易。于本报告期末，本公司持有招商基金55%的股权，招商证券持有招商基金45%的股权。根据上市规则，招商基金集团为本公司的关连方。2022 年12 月13 日，本公司与招商基金订立了服务合作协议，协议有效期为2022 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，该协议按公平磋商及一般商业原则订立，招商基金集团按照基金发售文件及或发售章程列明的费率计价，并根据协议支付本公司服务费。招商银行的董事、监事和高级人员：李建红先生，本公司董事长、非执行董事。招商局集团有限公司董事、。苏敏女士，本公司非执行董事。上海财经大学金融专业学士，中国科技大学工商专业硕士，高级会计师，注册会计师，注册资产评估师。招商局金融集团有限公司总经理。兼任招商证券股份有限公司（联交所及上海证券交易所上市公司）董事、招商局创新投资有限责任公司董事、招商局资本投资有限责任公司监事。王大雄先生，本公司非执行董事。上海海运学院水运系水运财会专业大学本科，上海财经大学高级人员工商专业硕士研究生，高级会计师。中远海运金融控股有限公司董事长，中远海运发展股份有限公司（联交所及上海证券交易所上市公司）首席执行官。兼任招商证券股份有限公司（联交所及上海证券交易所上市公司）董事。

1．一般原则
在执行集团内部控制审计业务时，注册会计师应当采用自上而下的方法，合理运用职业判断，确定对组成部分执行的工作。
注册会计师应当评估与组成部分相关的导致集团财务报表发生重大错报的风险，并根据其风险程度给予相应的审计关注。
在评估与某组成部分相关的导致集团财务报表发生重大错报的风险时，注册会计师应当考虑的因素包括：
（1）以前执行的与该组成部分内部控制相关的审计工作的结果；
（2）影响该组成部分重要账户的固有风险；
（3）从财务数据角度看，该组成部分的相对重要程度；
（4）风险在各组成部分间的分布（即风险分布于数量众多的小规模组成部分，还是分布于数量较少但规模较大的组成部分）；
（5）组成部分之间业务经营和内部控制的类似程度；
（6）业务流程和财务报告的集中化程度；
（7）该组成部分执行交易及相关资产的质和金额；
（8）该组成部分存在重大未确认义务的可能；
（9）测试集团企业层面控制的结果，包括控制环境、集团对组成部分实施的监控活动及在组成部分层面运行的企业层面控制的有效。
2．对重要组成部分执行的工作
注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的规定，确定重要组成部分。重要组成部分包括：（1）对集团具有财务重大的组成部分（以下简称具有财务重大的组成部分）；（2）由于其特定质和情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分（以下简称具有特别风险的组成部分）。注册会计师应当对重要组成部分的重要账户、列报及其相关认定的内部控制实施测试。
（1）对具有财务重大的组成部分执行的工作
对于具有财务重大的组成部分，除非通过实施下列测试工作能
够获取有关控制有效的充分、适当的审计证据，注册会计师应当测试该组成部分内与重要账户、列报及其相关认定相关的业务流程、应用或交易层面的内部控制的有效：
①对整个集团企业层面控制和该组成部分企业层面控制（包括界于组成部分和整个集团之间层次的其他企业层面控制，下同）的测试；
②对除该组成部分以外的其他组成部分相同账户、列报及其相关认定的内部控制已实施的测试。
（2）对具有特别风险的组成部分执行的工作
对具有特别风险的组成部分，注册会计师应当测试针对该项特别风险的控制。
3．对其他组成部分执行的工作
对于重要组成部分以外的其他组成部分，如果存在重要账户、列报及其相关认定，注册会计师应当首先评价对整个集团企业层面控制和该组成部分企业层面控制的测试以及针对重要组成部分相同的账户、列报及其相关认定的内部控制已实施的测试能否提供充分、适当的审计证据。如果不能提供充分、适当的审计证据，注册会计师应当选择适当数量的其他组成部分，测试与该重要账户、列报及其相关认定相关的业务流程、应用或交易层面的控制，直至能够获取充分、适当的审计证据为止。

虽然我不是注册会计师，但是我可以更深入浅出的告诉你“合并会计报表”：集团公司中年底母公司和子公司的报表需要合并，以得出全集团的财务状况、经营成果和流情况。
合并并非简单那的加总，而是将集团公司间的财务活动抵销，把全集团作为一个整体，表达这个整体对外运营的状况。
明白吗？
如果你是会计专业，请看看注册会计师考试教材，其中有“合并报表”一章。如果你不是会计专业，知道我说的这些就可以了。
还有疑问，请找我：

直接找寻相关的PDF，或者自己做笔记。
笔记举例如下：
不能依赖内部审计工作的环节：通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

无论是内部专家还是外部专家，均不包括会计、审计领域的专家。
外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所按照《质量控制准则》制定的质量控制政策和程序的约束。但是需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

内部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。
（对于是否能提及组成部分注册会计师的情形，与提及专家的情形一样。）

评价专家工作结果不恰当时的措施：
1、如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：
1）就专家拟执行的进一步工作的质和范围，与专家达成一致意见；
2）根据具体情况，实施追加的审计程序。
2、考虑发表非无保留意见。

集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。

评估承接业务的前提基础：
1、集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础。
2、集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分。
3、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据。
P326 21）针对不同的组成部分执行工作的类型：
非重要组成部分：仅需在集团层面实施分析程序。当然审计或审阅亦可。
重要组成部分：必须审计，只能审计（只是审计的范围不同）
1、财务重大：对财务信息实施审计。
2、可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险：应当执行下列一项或多项工作：对财务信息实施审计；针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的账户余额、交易或披露事项实施审计；针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师，集团项目组无需对其进行了解。即：仅实施集团层面分析程序，无需了解其他注册会计师。

重要组成部分的X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错报风险的讨论，集团项目组的A注册会计师拟另行安排时间与X进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。

如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组参与的质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括：
1、与组成部分注册会计师或组成部分层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；
2、与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能；
3、复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

董事长 是董事会的最高领导人，是公司企业的所有者代表，拥有公司相对多数的股权，可以决策公司高级人员的任命，大型公司、集团公司中，董事长董事会，但董事会于企业运行之之外，因此董事长通常是企业的所有者，但不是企业运行的最高决策人。

总经理有两个含义，在大型企业、集团公司里，总经理是企业运行的最高领导人，受到董事会的任命，对董事会负责；在中小企业中，总经理本是企业所有人，就是企业的最高行政负责人
总会计师是企业财务的最高负责人，属于行政职务，不是技术职称，总会计师本人可以不是会计师；
会计师是一种技术职称，但不是公司内部职务，注册会计师也类似；
单位负责人是指单位的最高行政决策领导人，一般中小企业里，单位负责人是指企业法人、总经理。在大型集团公司，单位负责人有时候是指其某一分部、分公司、或业务部门的负责人