司法加注册会计师

审计风险的均衡治理

针对上述风险及其原因分析,为了防范注册会计师的风险,我们应采取多种措施,进行综合治理,一方面国家应加强有关制度、法律建设,为注册会计师执业提供良好的执业环境。同时,会计师事务所及注册会计师应提高责任认识,加强风险意识,加强道德建设,不断学习,提高执业水平。

首先,加强外部环境建设,创造良好的审计环境。注册会计师审计环境建设包括政企及政所关系的调整、整个社会诚信水平提高、企业者道德水平的提高和公司治理结构优化等诸多内容。在此,我首先重点强调的是政企、政所关系的调整,我们应当完善体制改革,彻底断绝与企业之间的“亲缘”关系。一方面只应履行其应履行的职责,从宏观层面上对市场进行管制,不再将公司上市、企业发展作为自身的政绩,另一方面还企业及会计师事务所为市场主体,对企业和会计师事务所的生存与发展让市场来说话,运用市场机制,促使企业健康发展,如果企业发展不如人意,也无须为其提供保护伞,也不再为之施压于会计师事务所和注册会计师,从而使注册会计师有一个较宽松的便于执业的政治环境。

优化社会审计环境的另一个重要方面是加强公司治理结构建设。完善公司治理结构,加强对注册会计师的,增强注册会计师。完善上市公司的治理结构,一方面加强公司内部控制,从而从源头上控制注册会计师风险,另一方面在强化公司审计委员会对内部会计功能的同时,应由代表股东利益的审计委员会来聘请注册会计师,保证注册会计师的。

环境建设优化还包括注册会计师判断标准的建设,其中重点应加强会计准则的建设。目前,在国际上对制订会计准则的基本观念有两种不同的看法,一是以原则为基础的会计准则,再就是是以规则为基础的会计准则。对于这两种不同基础的会计准则的优劣,可以进一步进行讨论,应该说这两者各有利弊。但在我国目前,恐应以规则为基础,因为我国目前的会计人员素质包括注册会计师的素质还没有达到与原则为基础相适应的职业判平。如果我们以原则为基础制定会计准则,那么,企业作弊事件恐更无穷尽之时,注册会计师也会因之而受罪或逃脱其法律责任。

其次,强化约束机制,加大违规经济成本。将企业和会计师事务所还给市场,并不是说就不要,应运用其国家机器所拥有的手段,强化约束机制和制度建设,促进会计师事务所及注册会计师正确履行其职责,充分发挥注册会计师在财务报告质量保证体系中的作用。

强化约束,首先应加强注册会计师法律责任,即应在法律上明确注册会计师的审计责任与法律责任。根据社会审计职能发展的最新理论,注册会计师审计责任既包括对财务报告的鉴证和评价,也包括对舞弊现象的发现和揭露。前者既包括对财务信息的评价,也包括对非财务信息的评价。但从现实来看,仅仅将注册会计师的审计责任停留在法律文书中是不够的,在明确了审计责任和法律责任后,还须建立一套有效的诉讼程序。反之,再严厉的法律也是白纸一张,从而不能约束注册会计师的行为。

强化约束,还应加强对注册会计师和会计师事务所的,加大违法处罚力度和违法成本。在这方面各主体应相互协调,其中门作为主管机关应承担其责任,加强检查督促工作;审计部门———审计机关应加强对注册会计师业务的再,重点其审计程序和审计结果,尤其是审计结果的真实与否,看其是否客观公正的开展审计并地、客观而又公允地发表审计意见。另外,我们也可以借鉴他国做法,实行公共。按《2022年萨班斯———艾克斯列法案》的规定,成立一个公众公司会计委员会,其成员大多数来自非会计职业界。我们也可以由门、审计部门、及其他人组成一个公众委员会,直属或,由上市公司和其他需要提供审计服务的企业和注册会计师承担经费,强化注册会计师行业外的。在加强的同时,还应加大惩罚力度,只有加大违规成本,使作弊者因作弊而获得的收入不足以赔偿其损失,使其多少年的心血因之而毁于一旦,法规才能够起到应有的作用。反之,轻微的处罚,只能被作弊者看作是一个不足考虑的机会成本而已。

当然,加强自身建设,也是防范审计风险注册会计师审计风险的重要方面。会计师事务所和注册会计师应积极主动地采取相应对策,防止审计风险。防范审计风险还需要加强注册会计师自身建设,树立良好的“看门狗”形象。这就要求提高注册会计师的。是注册会计师的灵魂。这种不仅要在实质上保持,而且在形式上也应保持其。为此,2022年7月25日国会通过了《2022年萨班斯———奥克斯利法案》明确了注册会计师业务范围,要求注册会计师不得向审计客户提供非审计服务;所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准,必须向审计委员会报告,注册会计师审计时必须实行回避制度。另外,影响注册会计师的重要因素之一就是人员往来,亦即会计师事务所人员到企业或公司去任职,而该企业公司又成为这些审计人员原服务过的会计师事务所的客户,从而有损于注册会计师的。为了增强注册会计师的, 有关法规应规定在解除了审计或其他服务关系之后五年或更多的时间,才允许发生上述人员流动。

加强注册会计师自身建设,提高其自身素质是提高审计质量、防范审计风险的关键因素之一。在中外“会计丑闻”事件中,无一不涉及到注册会计师道德问题,因此注册会计师应加强自身的执业道德建设,坚持审计的本质,客观公正地发表自己的审计意见。同时,应自觉地做到不同时为一家企业提供审计和非审计的其他业务,如审计咨询业务等,既做到实质上,也要做到形式上。

为了提高审计人员的素质,提高注册会计师入门门槛,加强注册会计师培训是一个关键措施。在这方面首先应提高注册会计师入门门槛,要求其必须从事一定时期的会计和审计工作,提高注册会计师参加考试的门槛。与此同时,应规定凡是从事审计业务的注册会计师应通过正规的会计审计业务学习和培训,以提高注册会计师的专业水平。注册会计师的专业水平还体现于未来适应能力。由于新的经济活动不断出现,新的技术不断发展和更广泛深入地运用,审计人员必须加强学习,不断学习新的知识、新的技术,了解并精通新的经济活动,只有这样,注册会计师才能够对企业的经济活动进行有效的审计;同时,注册会计师应严格执行审计准则,按照审计准则要求及适当的审计程序严谨执业,不断提高审计质量。

审计风险的均衡治理

针对上述风险及其原因分析,为了防范注册会计师的风险,我们应采取多种措施,进行综合治理,一方面国家应加强有关制度、法律建设,为注册会计师执业提供良好的执业环境。同时,会计师事务所及注册会计师应提高责任认识,加强风险意识,加强道德建设,不断学习,提高执业水平。

首先,加强外部环境建设,创造良好的审计环境。注册会计师审计环境建设包括政企及政所关系的调整、整个社会诚信水平提高、企业者道德水平的提高和公司治理结构优化等诸多内容。在此,我首先重点强调的是政企、政所关系的调整,我们应当完善体制改革,彻底断绝与企业之间的“亲缘”关系。一方面只应履行其应履行的职责,从宏观层面上对市场进行管制,不再将公司上市、企业发展作为自身的政绩,另一方面还企业及会计师事务所为市场主体,对企业和会计师事务所的生存与发展让市场来说话,运用市场机制,促使企业健康发展,如果企业发展不如人意,也无须为其提供保护伞,也不再为之施压于会计师事务所和注册会计师,从而使注册会计师有一个较宽松的便于执业的政治环境。

优化社会审计环境的另一个重要方面是加强公司治理结构建设。完善公司治理结构,加强对注册会计师的,增强注册会计师。完善上市公司的治理结构,一方面加强公司内部控制,从而从源头上控制注册会计师风险,另一方面在强化公司审计委员会对内部会计功能的同时,应由代表股东利益的审计委员会来聘请注册会计师,保证注册会计师的。

环境建设优化还包括注册会计师判断标准的建设,其中重点应加强会计准则的建设。目前,在国际上对制订会计准则的基本观念有两种不同的看法,一是以原则为基础的会计准则,再就是是以规则为基础的会计准则。对于这两种不同基础的会计准则的优劣,可以进一步进行讨论,应该说这两者各有利弊。但在我国目前,恐应以规则为基础,因为我国目前的会计人员素质包括注册会计师的素质还没有达到与原则为基础相适应的职业判平。如果我们以原则为基础制定会计准则,那么,企业作弊事件恐更无穷尽之时,注册会计师也会因之而受罪或逃脱其法律责任。

其次,强化约束机制,加大违规经济成本。将企业和会计师事务所还给市场,并不是说就不要,应运用其国家机器所拥有的手段,强化约束机制和制度建设,促进会计师事务所及注册会计师正确履行其职责,充分发挥注册会计师在财务报告质量保证体系中的作用。

强化约束,首先应加强注册会计师法律责任,即应在法律上明确注册会计师的审计责任与法律责任。根据社会审计职能发展的最新理论,注册会计师审计责任既包括对财务报告的鉴证和评价,也包括对舞弊现象的发现和揭露。前者既包括对财务信息的评价,也包括对非财务信息的评价。但从现实来看,仅仅将注册会计师的审计责任停留在法律文书中是不够的,在明确了审计责任和法律责任后,还须建立一套有效的诉讼程序。反之,再严厉的法律也是白纸一张,从而不能约束注册会计师的行为。

强化约束,还应加强对注册会计师和会计师事务所的,加大违法处罚力度和违法成本。在这方面各主体应相互协调,其中门作为主管机关应承担其责任,加强检查督促工作;审计部门———审计机关应加强对注册会计师业务的再,重点其审计程序和审计结果,尤其是审计结果的真实与否,看其是否客观公正的开展审计并地、客观而又公允地发表审计意见。另外,我们也可以借鉴他国做法,实行公共。按《2022年萨班斯———艾克斯列法案》的规定,成立一个公众公司会计委员会,其成员大多数来自非会计职业界。我们也可以由门、审计部门、及其他人组成一个公众委员会,直属或,由上市公司和其他需要提供审计服务的企业和注册会计师承担经费,强化注册会计师行业外的。在加强的同时,还应加大惩罚力度,只有加大违规成本,使作弊者因作弊而获得的收入不足以赔偿其损失,使其多少年的心血因之而毁于一旦,法规才能够起到应有的作用。反之,轻微的处罚,只能被作弊者看作是一个不足考虑的机会成本而已。

当然,加强自身建设,也是防范审计风险注册会计师审计风险的重要方面。会计师事务所和注册会计师应积极主动地采取相应对策,防止审计风险。防范审计风险还需要加强注册会计师自身建设,树立良好的“看门狗”形象。这就要求提高注册会计师的。是注册会计师的灵魂。这种不仅要在实质上保持,而且在形式上也应保持其。为此,2022年7月25日国会通过了《2022年萨班斯———奥克斯利法案》明确了注册会计师业务范围,要求注册会计师不得向审计客户提供非审计服务;所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准,必须向审计委员会报告,注册会计师审计时必须实行回避制度。另外,影响注册会计师的重要因素之一就是人员往来,亦即会计师事务所人员到企业或公司去任职,而该企业公司又成为这些审计人员原服务过的会计师事务所的客户,从而有损于注册会计师的。为了增强注册会计师的, 有关法规应规定在解除了审计或其他服务关系之后五年或更多的时间,才允许发生上述人员流动。

加强注册会计师自身建设,提高其自身素质是提高审计质量、防范审计风险的关键因素之一。在中外“会计丑闻”事件中,无一不涉及到注册会计师道德问题,因此注册会计师应加强自身的执业道德建设,坚持审计的本质,客观公正地发表自己的审计意见。同时,应自觉地做到不同时为一家企业提供审计和非审计的其他业务,如审计咨询业务等,既做到实质上,也要做到形式上。

为了提高审计人员的素质,提高注册会计师入门门槛,加强注册会计师培训是一个关键措施。在这方面首先应提高注册会计师入门门槛,要求其必须从事一定时期的会计和审计工作,提高注册会计师参加考试的门槛。与此同时,应规定凡是从事审计业务的注册会计师应通过正规的会计审计业务学习和培训,以提高注册会计师的专业水平。注册会计师的专业水平还体现于未来适应能力。由于新的经济活动不断出现,新的技术不断发展和更广泛深入地运用,审计人员必须加强学习,不断学习新的知识、新的技术,了解并精通新的经济活动,只有这样,注册会计师才能够对企业的经济活动进行有效的审计;同时,注册会计师应严格执行审计准则,按照审计准则要求及适当的审计程序严谨执业,不断提高审计质量。

不承认~中国的注册会计师暂且只能在中华人境内（港澳台除外）执业~
如果到国外执业 则所出具的报告仅限用于国内相关部门 在国外出示无效~

但是据我所知 中国注会师考试已取得与英国、威尔土等国的互免 具体如下：
中国注册会计师考试和英格兰及威尔士特许会计师考试部分科目合格成绩可互免~日前 中国注册会计师协会CICPA与英格兰及威尔士特许会计师协会ICAEW 就双方的会计师考试科目互认事宜举行签字仪式 这是中注协第一次和境外会计师协会就部分科目互认达成协议~

根据协议 参加全国统考并全科合格的中注协会员 报名参加英格兰皇家特许会计师ACA考试时可免考会计、鉴证、公司和财务、法律、信息、税收原理、审计与鉴证、税法、财务会计等9科考试~通过ACA考试的ICAEW会员 报名参加中国注册会计师全国统一考试时 可免考财务成本和审计等两科~

据此 中注协会员报考ACA时 只需参加ICAEW公司战略、财务、财务报告、公司报告、公司变革、案例分析等6个科目的考试~ICAEW会员报考中国注册会计师时 只需参加会计、经济法、税法等3个科目的考试~

需要根据办公厅转发关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的 国办发[2022]56号
二、加快发展注册会计师行业的指导思想、基本原则和主要目标

（三）主要目标。
-----认真落实《中华人公司法》“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”的规定，确保公司依法接受注册会计师审计。同时，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极向企事业单位内部控制、咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、购买服务等相关业务领域延伸，推动大型会计师事务所业务转变和升级，加速向高端型、高附加值、国际化业务发展。

区别不大，两者都是英国认可的R（官方公司法认可的会计师团队Body。
AIA会员可以加入AAPA--The Association of Authosed Public Accountants授权注册会计师公会（Acca的附属团队），该公会是英国老牌公司法认可的注册审计师团队（RSB）。在英国会计师要公开执业，成为签字权审计师，审计上市公司，必须持有registered ditor牌照（相当于国内注册会计师执业会员）。ACCA或AIA或ICAEW会员（指全权会员）都可以依法申请加入AAPA申领Registered Auditor牌照。
同时AAPA已经和ACCA合并，委托ACCA团队，一旦成为AAPA会员，可以自行加入ACCA。所以都是法定认可的R，AIA和ACCA本质上没有太大区别，在培训方面都是教授财务会计审计税法投资决策等课程。