造价师临时借款如何计算

施工成本核算流程：
　　施工企业在进行工程成本的总分类核算一般的核算程序简述如下：

　　将本期发生的施工费用，按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户。

　　将归集在“工程施工──间接费用”账户的费用，按照一定的分配标准分配计入有关的工程成本。

　　将归集在“辅助生产”账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工”、“机械作业”和“费用”等账户。

　　将归集在“机械作业”账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工”等账户。

　　期末，将已计算确定的已完工程实际成本从“工程施工”账户转入“工程结算成本”账户。（这里和现行的企业会计制度和施工企业会计核算办法不同。）

　　施工会计核算流程：
　　施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程

　　1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他结账——总账结账。

　　2、支付社会保险费：

　　划出社保费用时，借：费用——员工保险（公司缴付部分）

　　其他应收款——员工保险（个人缴付部分）

　　内部往来——XX分公司（按全额）

　　贷：银行存款

　　发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）

　　贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分）

　　银行存款或（按其差额）

　　3、交纳税金：

　　开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，

　　借：应收账款——建设单位

　　贷：工程结算收入——各项目

　　在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，

　　借：应交税金——各税种

　　其他应交款——各费种

　　贷：银行存款（或内部往来——上海办事处）

　　4、固定资产：收到购进单据——在固定资产“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产中生成凭证——月末计提折旧——与总账核对无误——对固定资产进行结账。

　　固定资产增加时，借：固定资产——各部门

　　贷：银行存款（或应付账款）

　　计提折旧时，借：费用——折旧费（部门用）

　　工程施工——项目部（生产用、项目部用）

　　贷：累计折旧

　　5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。

　　购进时，借：低值易耗品——具体名称

　　贷：银行存款（或应付账款）

　　领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目

　　费用——低值易耗品摊销

　　贷：低值易耗品——具体名称

　　如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，

　　借：待处理财产损失——待处理流动资产损失

　　贷：低值易耗品——具体名称

　　经研究决定处理办法后，

　　借：（或其他应收款——相关责任人）

　　营业外支出（余额大于赔偿的差额）

　　贷：低值易耗品——具体名称

　　营业外收入（赔偿大于余额的差额）

　　自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或费用）

　　贷：低值易耗品——具体名称

　　6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。

　　7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。

　　购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施

　　贷：银行存款（或应付账款）

　　进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销

　　贷：临时设施摊销

　　8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

　　借：工程施工（或费用）

　　贷：无形资产

　　9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：

　　借：费用——工资（或福利费）

　　工程施工——项目部——项目人员工资、点工工资、福利费

　　贷：应付工资——人员、项目人员、点工工资

　　应付福利费

　　10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：

　　借：应收账款——建设单位

　　贷：工程结算收入——各项目部

　　11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：

　　借：主营业务税金及附加（各项目部）

　　贷：应交税金（各税种）

　　其他应交款（各费种）

　　12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：

　　借：工程结算成本——各项目部

　　贷：工程施工——工程结转

　　13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，

　　借：本年利润

　　有贷方发生额的各明细科目

　　贷：有借方发生额的各明细科目

　　本年利润

　　14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。

　　15、在月末结账日核对、银行存款的账实数，编制盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。

　　16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他均已结账后，对总账进行结账。

　　17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络员负责。

　　施工企业会计核算例解

　　成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。

　　其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。

　　1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，

　　借：库存材料（或工程施工）

　　贷：应付账款——供应商

　　2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，

　　借：工程施工——各项目部——分包工程款

　　贷：应付账款——分包商

　　3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：

　　借：工程施工——各项目部——材料费

　　贷：库存材料——各仓库——材料类别

　　会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的，于2022年专门下发《施工企业会计核算办法》，正是基于施工企业生产经营的一些特殊之处。9月25日

　　办法要求施工企业在《企业会计制度》的基础上增设“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”等科目。本文接下来就对这些科目的意义和用法进行解释。

　　“周转材料”科目。

　　施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。

　　“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料” 比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。

　　会计核算流程大概如下：

　　入库，借：在库周转材料 贷：银行存款等科目；

　　领用，借：在用周转材料 贷：在库周转材料；

　　摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；

　　报废：借记周转材料摊销 贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。

　　本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

　　“临时设施”和“临时设施摊销”科目。

　　施工企业为保证施工和的正常进行常需购建各种临时设施，例如在施工工地上搭建临时办公用房。“临时设施”科目可以说是一个准固定资产科目，对应的 “临时设施摊销”则可以说是准累计折旧科目。出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施还要通过“临时设施清理”这个准固定资产清理科目进行核算，产生的损益计入营业外收支。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，还需要通过“在建工程”科目汇集过渡一下。

　　本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。临时设施科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价；“临时设施摊销”科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。当然，“临时设施摊销”在财务账可以只进行总分类核算，但必须像累计折旧一样通过卡片或EXCEL表建立明细备查资料，否则清理时就会遇到困难。

　　“工程结算”科目。

　　由于施工企业的工程工期一般都比较长，根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单时一般还不具备收入确认的条件，因此不能像一般企业那样直接借记应收账款，贷记主营业务收入科目进行核算，而是把“工程结算”科目作为“主营业务收入”的过渡替代科目进行核算，反映在资产负债表上。

　　向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

　　工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

　　本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　“工程施工”科目。

　　工程施工科目下设工程施工合同成本和合同毛利两个明细科目，和“工程结算”科目最终具有如下勾稽关系：工程结算＝工程施工合同成本 工程施工合同毛利。

　　工程施工合同成本科目类似于制造企业的生产成本科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。

　　其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。

　　该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。 工程施工合同毛利则是施工企业采用了“工程结算”这个过渡科目的产物，通常讲，一项合同可以根据损益表反映最终毛利＝对应的主营业务收入-主营业务成本；但对于施工企业，此公式可以先变相反映在资产负债表上，即：工程施工合同毛利＝工程结算-工程施工合同成本。

　　按规定确认工程合同收人、费用时，应当借记工程结算科目，贷记工程施工合同成本和工程施工合同毛利。同时，借记主营业务成本科目（金额＝工程施工合同成本），贷记主营业务收入科目（金额＝工程结算），按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。

　　上述分析是基于一项合同在同一会计年度可以完成这一假设前提的，主要是为了理清几个科目之间的关系。事实上，大多施工企业在会计期末末需要根据完工百分比法确认主营收入和成本。

　　如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。

　　如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：

　　若合同成本能够收回的，工程合同收人根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；

　　若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。此时只做一个分录：借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。

　　需要注意的是，在合同未完工达到确认工程合同全部收人、费用前，不可对冲工程结算和工程施工这两个科目。否则会造成帐务混乱，也使工程结算和工程施工合同毛利这两个科目的引进失去意义！

　　一些会计科目的报表列示

　　由于业主一般按照完成工作量的一定比例向施工单位结算价款，所以平时工程施工科目的余额会大于工程结算科目的余额，在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，就是根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。

　　临时设施科目，应当在资产负债表的“其他长期资产”项目下增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。

　　在工程施工后期，可能会出现工程结算余额大于工程施工余额的情况，这是需要在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程” 项目，根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。
　　工程核算员岗位职责：
　　1、能够熟悉掌握国家的法律法规及有关工程造价的规定，精通本专业理论知识，熟悉工程图纸，掌握工程预算定额及有关政策规定，为正确编制和审核预算奠定基础。
　　2、负责施工图纸，参加图纸会审和技术交底，依据其记录进行预算调整。
　　3、协助领导做好工程项目的立项申报，组织招投标，开工前的报批及竣工后的验收工作。
　　4、工程竣工验收后，及时进行竣工工程的决算工作，并报处长签字认可。
　　5、参与采购工程材料和设备，负责工程材料分析，复核材料价差，收集和掌握技术变更、材料代换记录，并随时做好造价测算，为领导决策提供科学依据。
　　6、全面掌握施工合同条款，深入现场了解施工情况，为决算复核工作打好基础。
　　7、工程决算后，要将工厂决算单送审计部门，以便进行审计。
　　8、完成工程造价的经济分析，及时完成工程决算资料的归档。
　　9、协助编制基本建设计划和调整计划，了解基建计划的执行情况。

　　培训训目标：
　　1、较强的识读建筑工程（砖混、框架、框剪结构）施工图的能力。
　　2、熟练运用算量软件编制建筑工程施工图预算的能力。
　　3、正确识读竣工资料，根据不同施工合同类型编制竣工结算的能力。
　　4、精确阅读招标文件，合理确定工程成本并进行投标报价的能力。
　　5、熟练编制工程量清单及计价书的能力

　　希望能够帮到你。~

从工商银行借款后存入银行后，银行存款增加；短期借款增加；

借款时的会计分录如下：

借：银行存款 

       贷：短期借款 

归还借款时的会计分录如下：

借：短期借款 

       贷：银行存款 

因为是借款所以每月还要计提利息，还要涉及财务费用、应付利息利息支出等科目，会计分录如下：

借：财务费用

       应付利息利息支出

       贷：银行存款

短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等等。

短期借款是在一年内偿还的借款。
短期借款：
　　企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下或者一年的一个经营周期内的各种借款。

工商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。
　　1、经营周转借款：亦称生产周转借款或商品周转借款。企业因流动资金不能满足正常生产经营需要，而向银行或其他金融机构取得的借款。办理该项借款时，企业应按有关规定向银行提出年度、季度借款计划，经银行核定后，在借款计划指人根据借款借据办理借款。
　　2、临时借款：企业因季节性和临时性客观原因，正常周转的资金不能满足需要，超过生产周转或商品周转 款额 划入的短期借款。临时借款实行“逐笔核贷”的办法，借款期限一般为3至6个，安规定用途使用，并按核算期限归还。
　　3、结算借款：在采用托收承付结算方式办理货款结算的情况下，企业为解决商品发出后至收到托收货款前所需要的在途资金而借入的款项。企业在发货后的规定期间（一般为3天，特殊情况最长不超过7天）内向银行托收的，可申请托收承付结算借款。借款金额通常按托收金额和商定的折扣率进行计算，大致相当于发出商品成本加代垫运杂费。企业的货款收回后，银行将自行扣回其借款。
　　4、票据贴现借款：持有银行承兑汇票或商业承兑汇票的， 发生经营周转困难时，申请飘扬贴现的借款，期限一般不超过3个月。如现借款额一般是飘扬的票面金额扣除贴现息后的金额，贴现借款的利息即为票据贴现息，由银行办理贴现时先进扣除。
　　5、卖方信贷：产品列入国家计划，质量在全国处于领先地位的企业，经批准采取分期收款引起生产经营奖金不足而向银行申请分期收款引起生产经营奖金不足而向银行申请取得的借款。这种借款应按货款收回的进度分次归还，期限一般为1至2年。
　　6、预购定金借款：商业企业为收购农副产品发放预购定金而向银行借入的款项。这种借款按国家规定的品种和批准的计划标发放，实行专户，借款期限最多不超过1年。
　　7、专项储备借款：商业批发企业国家批准储备商品而向银行借入的款项。这种借款必须实行专款专用，借款期限根据批准的储备期确定。

工程施工建造合同结算及会计分录
（一）工程未竣工结算前的工程价款结算的会计核算
《施工企业会计核算办法》规定：“如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。”
1、工程施工合同的结果能够可靠地估计时合同收入和合同费用的确认
（1）判断工程施工合同的结果能够可靠地估计的条件
固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：合同总收入能够可靠地计量；与合同相关的经济利益能够流入企业；在资产负债表日合同完成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定；为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。
成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：合同相关的经济利益能够流人企业；实际发生的合同成本，能够清楚地区分并且能够可靠地计量。
（2）按完工百分比法确认合同收入和合同费用的步骤
按照上述规定，在工程施工合同结果能够可靠估计的情况下，企业应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。其步骤为：首先，确定施工合同的完工进度，计算出完工百分比；然后根据完工百分比计算和确认当期的合同收入和费用。其计算公式如下：
当期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度-以前会计年度累计已确认的收入
当期确认的合同毛利＝合同总收入—合同预计总成本×完工进度—以前会计年度累计已确认的毛利
当期确认的合同费用＝当期确认的合同总收入—当期确认的合同毛利—以前会计年度预计损失准备
在运用上述公式计算确认相关的收入、毛利和费用时，应当关注：1在当年开工当年未完工的建造合同的情况下，企业在运用上述公式时，以前会计年度累计已确认的合同收入和合同毛利均为零；2在以前年度开工本年度完工的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收入，等于合同总收入减去以前会计年度累计已确认的收入后的余额；当期确认和计量的毛利，等于合同总收入减去实际合同总成本和以前会计年度累计已确认的毛利后的余额；3在当年开工当年完工的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收入，等于该项合同的总收入，当期确认和计量的合同费用，等于该项合同的实际总成本。
具体的会计核算方法如下：
第一步：工程开工后，每月根据实际发生的合同费用，作会计分录：
借：工程施工—合同成本--**工程
贷：应付工资或原材料或周转材料等
第二步：每月根据合同收取工程款时，作会计分录：
借：银行借款
贷：预收账款或应收账款--**单位
第三步：每月末，由公司预算部门按施工合同完工进度，开出工程结算价款帐单（见附件），送交财务部门，作会计分录：
借：应收账款--**单位
贷：工程结算--**工程
第四步：每月末，财务部门按照完工百分比法确认合同收入、合同成本和合同毛利，作会计分录：
借：主营业务成本--**工程
借：工程施工—合同毛利--**工程
贷：主营业务收入--**工程
第五步：每月末，财务部门根据当期确认的分包单位工程结算，计算代扣代交的营业税金及附加；根据当期确认的主营业务收入与分包单位工程结算的差额，计算自行完成的主营业务税金及附加并进行财务处理，作会计分录：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税—自行完成
贷： 应交税金—应交营业税—代扣代交
贷：应交税金—应交城建税—自行完成
贷： 应交税金—应交城建税—代扣代交
贷：其他应交款—教育费附加—自行完成
贷：其他应交款—教育费附加—代扣代交
第六步：每月末，将当期确认的主营业务收入、成本转入“本年利润”科目，会计分录如下：
借：主营业务收入--**工程
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本--**工程
2、工程施工合同的结果不能可靠地估计时合同收入和合同费用的确认
根据规定，在工程施工合同不能可靠地估计的情况下，企业不能采用完工百分比法确认合同收入和成本，分为以下两种情况：
（1）合同成本能够收回的，合同收入按照实际收到的工程款确认合同收入，合同成本按照当期实际发生合同费用确认成本，合同毛利可以为零。
具体的会计核算方法如下：
第一步：工程开工后，每月根据实际发生的合同费用，作会计分录：
借：工程施工—合同成本--**工程
贷：应付工资或原材料或周转材料等
第二步：每月根据合同收取工程款时，作会计分录：
借：银行借款
贷：预收账款或应收账款--**单位
第三步：每月末，由公司预算部门按当期实际收到的工程款，开出工程结算价款帐单（见附件），送交财务部门，作会计分录：
借：应收账款--**单位
贷：工程结算--**工程
第四步：每月末，财务部门按照实际收到的工程款确认合同收入，按照当期实际发生的合同费用确认合同成本，按照收入与成本的差额确认合同毛利，合同毛利可以为零，作会计分录：
借：主营业务成本--**工程
借： 工程施工—合同毛利--**工程（可以为零）
贷：主营业务收入--**工程
第五步：每月末，财务部门根据当期确认的分包单位工程结算，计算代扣代交的营业税金及附加；根据当期确认的主营业务收入与分包单位工程结算的差额，计算自行完成的主营业务税金及附加并进行财务处理，作会计分录：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税—自行完成
贷：应交税金—应交营业税—代扣代交
贷：应交税金—应交城建税—自行完成
贷： 应交税金—应交城建税—代扣代交
贷：其他应交款—教育费附加—自行完成
其他应交款—教育费附加—代扣代交
第六步：每月末，将当期确认的主营业务收入、成本转入“本年利润”科目，会计分录如下：
借：主营业务收入--**工程
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本--**工程
（2）合同成本不可能收回的，应将实际发生的合同费用当即确认为费用，不确认收入。其会计处理为：
借：费用
贷：存货跌价准备—合同预计损失准备--**工程

（二）工程竣工并与业主完成工程结算后的会计核算
第一步：预算部门根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月累计开出的工程价款结算帐单的差额，编制工程价款结算帐单，送财务部一份，做会计分录：
借：应收帐款—**单位
贷：工程结算—**工程
第二步：财务部根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月确认的工程价款收入，确认当期主营业务收入，并计提相应的税金；根据经公司预算部门确认的分包结算书，按分包结算总值减去截止到本月累计确认的分包结算值的差额，加上本期发生的间接费用，确认主营业务成本；当期确认的主营业务收入减去主营业务成本的差额，作为工程施工—合同毛利处理，同时冲销计提的预计损失准备。会计分录如下：
借：主营业务成本—**工程
借：工程施工—合同毛利—**工程
贷：主营业务收入--**工程
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税—自行完成
贷：应交税金—应交营业税—代扣代交
贷：应交税金—应交城建税—自行完成
贷： 应交税金—应交城建税—代扣代交
贷：其他应交款—教育费附加—自行完成
贷：其他应交款—教育费附加—代扣代交
借：存货跌价准备—合同预计损失准备
贷：费用
第三步：将“工程结算”科目余额与相关的“工程施工”科目余额对冲，结清“工程施工”科目和“工程结算”科目余额，进行财务处理。
借：工程结算—**工程
贷：工程施工—合同成本—**工程
工程施工—合同毛利—**工程
第四步：业主已确认了工程结算书后，又收回工程款时，财务部根据收款凭证，进行财务处理。
会计处理如下：
借：银行存款
贷：应收帐款—**单位
（三）施工企业执行《企业会计制度》后，会计报表及会计报表附注项目的变化
1、“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。
2、将“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额进行分析，将差额为借方的填入“存货”项目，将差额为贷方的填入“预收账款”项目。同时在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。
3、将“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填入“其他长期资产”项目，并在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况。

临时设施”是指施工企业为了保证施工生产和工作的正常进行而在施工现场建造的生产和
生活
用的各种临时性的简易设施。工程完工后，这些临时设施就失去了原来的作用，需要拆除或作其他处理。
由于临时设施的使用期限一般较长，在使用过程中又基本上保持其原有的实物形态，因此，其价值也应逐渐地转移到受益的工程成本中去。因此，临时设施的摊销方法，一般应采用分期摊销法，既按照临时设施的预计使用期限或工程的受益期限平均摊销，其原理与固定资产的平均年限法计提折旧基本相同。但要注意的是，由于临时设施一般在工程完工后需要要拆除，所以其摊销期限是预计使用期限与工程的施工期限孰短原则确定。如果临时设施的价值较低按照重要性原则，也可以采用一次摊销法，直接计入工程成本。如果临时设施为两个以上成本核算对象服务，还应按照一定标准，在各受益的成本核算对象之间进行分配`
为了核算于临时设施的成本及摊销清理情况，施工企业应设置“临时设施”，“临时设施摊销”，“临时设施清理”三个科目。
1）“临时设施”它的借方登计购置或搭建的各种临时设施的实际成本；贷方登计出售，拆除，报废不需用或不能用的临时设施的转出成本。
2）“临时设施摊销”，它的借方登计出售，拆除，报废，盘亏的临时设施的已提摊销额。贷方登计按月计入工程成本中去的摊销额。该科目是“临时设施”科目的备抵调整科目。
3）“临时设施清理”科目，它的借方登计出售，拆除，报废等原因转入清理的临时设施的净值及其清理费用，贷方登计收回出售临时设施的的价款和清理过程中的残料价值或变价收入，临时设施清理完毕后，如果本科目贷方余额，则将该余额转入“营业外收入”科目的贷方，如果是借方余额，则将该余额转入“营业外支出”科目的借方。
施工企业购置临时设施所发生的各项实际支出，可以直接计入“临时设施”科目。对于需要搭建安装活动才能完成的临时设施，其实际支出，可以先通过“在建工程”科目核算，待临时设施搭建安装活动完成交付使用时，再将实际成本从“在建工程”科目转入“临时设施”科目。
举例说明：
兴全建筑工程有限公司，成立于2022年，注册资本100万元，2022年承包了天堂小区的居民楼的建筑施工。为保证施工工作的正常进行要在施工现场建造临时性的工棚一座。预计造价50000元。工棚可使用年限4年，居民楼的建筑工期为2年。发生以下业务：
1，0x20工棚领用红砖等原材料共计28000元，支付工资16000元，其他费用支出4000元。
会计处理：
借：在建工程——临时设施工程 48000
贷：原材料 28000
应付工资 16000
4000
2，0x20临时设施搭建安装活动完成交付使用时
借：临时设施 48000
贷：在建工程——临时设施工程 48000
3，0x20按月摊销。其摊销期限是预计使用期限与工程的施工期限孰短原则确定摊销期限是2年，并从交付使用当月开始摊销。每月摊销48000
24=2022元。
借：工程施工 2022
贷：临时设施摊销 2022
4，0x20假设该居民楼的工程提前半年竣工。而该工棚只是使用了1年半之后就因工程竣工而需拆除。
1）0x20将临时设施转入清理；
临时设施净值=48000-2022*18=12022元。
借：临时设施清理　　12022
临时设施摊销 36000
贷：临时设施 48000
2）0x20支付清理费用1000元
借：临时设施清理　　1000
贷： 1000
3）0x20残料变卖收取3000元。
借： 3000
贷：临时设施清理　3000
4）0x20清理净损失=12022+1000-3000=10000元。
借：营业外支出 10000
贷：临时设施清理 10000