审计师考试每天一练

1.【单选题】下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)

A.了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行

B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性

D.如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，减少实质性程序

2.【单选题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

3.【单选题】如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的重大关联方交易的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)

A.每年测试一次

B.每二年至少测试一次

C.每三年至少测试一次

D.每四年至少测试一次

4.【单选题】在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)

A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可以不测试

B.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性

C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

5.【单选题】注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。(第八章 风险应对)

A.对财务报表有重大影响的内部控制

B.并未有效运行的内部控制

C.有重大缺陷的内部控制

D.拟信赖的内部控制

【参考答案及解析】

1.【答案】D。

解析：如果拟信赖特别风险的相关控制，注册会计师应当测试其控制运行的有效性(选项C正确);但是，如果针对特别风险控制测试的结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据(选项D错误)。

2.【答案】C。

解析：如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。

3.【答案】A。

解析：超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。

4.【答案】B。

解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性;不应将拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。

5.【答案】D。

解析：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

1.【多选题】下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。

A.管理层的理念和经营风格

B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

C.对胜任能力的重视

D.人力资源政策与实务

2.【单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

3.【单选题】在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括( )。

A.被审计单位治理层相对于管理层的独立性

B.被审计单位管理层的理念和经营风格

C.被审计单位员工整体的道德价值观

D.被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

4.【单选题】关于控制环境，下列说法中错误的是( )。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

C.良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

D.有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础

5.【单选题】以下关于控制环境的说法中，不恰当的是( )。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

【参考答案及解析】

1.【答案】ABCD。解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。故本题选ABCD。

2.【答案】A。解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

3.【答案】D。解析：选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务流程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。

4.【答案】C。解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

5.【答案】A。解析：注册会计师在审计业务承接阶段就需要对控制环境作出初步的了解和评价，了解被审计单位及其环境，贯穿于审计过程的始终。

2022年注册会计师考试《审计》每日一练

1.【单选题】针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是( )。

A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性

B.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则

C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

D.对两套以上财务报表出具审计报告的情形

2.【单选题】如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通

B.以书面形式再次向治理层通报

C.在审计报告中增加强调事项段予以说明

D.在审计报告中增加其他事项段予以说明

3.【单选题】下列关于强调事项段的理解中，错误的是( )。

A.该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项

B.强调事项段是对已在财务报表列报或披露但是列报或披露的内容不恰当，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调

C.强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形

D.强调事项段对审计意见没有影响

4.【单选题】下列各项中，可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是( )。

A.审计报告只是提供给特定使用者

B.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

C.在比较财务报表审计中，上期财务报表未经审计

D.财务报表中没有进行列报或披露但注册会计师认为比较重要的信息

5.【多选题】针对审计报告中增加其他事项段，以下说法中，恰当的有( )。

A.如果在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当将该段落作为单独的一部分，并使用“其他事项”或其他适当标题

B.如果拟在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

C.如果管理层未在财务报表中恰当列报的事项，注册会计师应当在审计报告其他事项段中披露

D.在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关

「参考答案及解析」

1.【答案】D。解析：选项ABC：可能认为需要增加强调事项段的情形：

(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性;

(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则;

(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难;

(4)即使某一项会计估计没有得到确认，且注册会计师认为这种处理是恰当的，可能仍然有必要在财务报表附注中披露具体情况。注册会计师也可能认为有必要在审计报告中增加强调事项段，以提醒财务报表使用者关注重大不确定性的存在;

(5)上期财务报表存在重大错报时，若对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。

选项D：注册会计师应该考虑增加其他事项段，而不是增加强调事项段。D项错误，故本题选D项。

2.【答案】B。解析：被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，表明本年审计中被审计单位仍然存在值得关注的内控缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报，选项B正确。

3.【答案】B。解析：强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露(选项B错误)，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调。

4.【答案】B。解析：选项AC属于需要增加其他事项段来说明的情形;强调事项段应当仅提及已在财务报表中恰当列报或披露的信息，对于选项D中所述情况，可能需要注册会计师发表非无保留意见，仅在审计报告中增加强调事项段是不够的。

5.【答案】ABD。解析：选项C错误，针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项，可能需要注册会计师发表非无保留意见。