2020年审计师考试答案

【导读】注册会计师考试科目有6个是众所周知的，但是无论如何，每年的注册会计师考试题目，都是在不断变化中，当然，变化的内容，都在考纲规定范围之内。每年在考试结束后，我们都会进行真题的总结，大部分是通过考生回忆进行整理的，不是很完整，但是也会有很大帮助，下面我们就来看看2020注册会计师《审计》真题考生回忆内容。

1.审计抽样

下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。

A.样本代表性与如何选取样本相关

B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

C.样本代表性通常与错报的发生率相关

D.样本代表性与样本规模相关

【参考答案】D

【参考解析】本题考核“审计抽样”知识点。代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论。样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关;样本代表性与样本规模无关，而与如何选取样本相关，故选项AB正确;样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，选项C正确。

2.审计的固有限制

下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是()。

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当

D.管理层编制财务报表时需要作出判断

【参考答案】C

【参考解析】本题考核“审计的固有限制”知识点。审计存在固有限制，大多数审计证据是说服性而非结论性的，审计风险不可能将降至零。审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质(2)审计程序的性质(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于审计程序的性质;选项B属于在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要;选项D属于财务报告的性质。故选项C不正确。

3.质量控制制度的要素

下列各项中，属于会计师事务所质量控制要素的有()。

A.控制环境

B.人力资源

C.监控

D.相关职业道德要求

【参考答案】BCD

【参考解析】本题考核“质量控制制度的要素”知识点。为合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及相关服务准则的规定，同时合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：(1)对业务质量承担的领导责任;(2)相关职业道德要求;(3)客户关系和具体业务的接受与保持;(4)人力资源;(5)业务执行;(6)监控，故选项BCD正确。

4.对业务质量承担的领导责任

下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是()。

A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则

B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则

C.保证业务质量并达到收入指标

D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训

【参考答案】A

【参考解析】本题考核“对业务质量承担的领导责任—树立质量至上的意识”知识点。会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：(1)合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量;(2)建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;(3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。故选项A正确。

5.审计业务的三方关系人—预期使用者

下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是()。

A.预期使用者可能包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.注册会计师应当识别所有的预期使用者

D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

【参考答案】C

【参考解析】本题考核“审计业务的三方关系人—预期使用者”知识点。预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。故选项C错误。

6.接受业务委托

在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时，下列情形中，会计事务所应当拒绝接受业务委托的有()。

A.有信息表明该客户缺乏诚信

B.会计事务所与该客户存在密切的商业关系

C.会计事务所与该客户存在利益冲突

D.会计事务所不具有执行业务的必要时间

【参考答案】ABCD

【参考解析】本题考核“接受业务委托”知识点。会计事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险。在接受新客户的业务前，决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信，故选项A正确;(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源，故选项D正确;(3)能够遵守相关职业道德要求，故选项BC正确。

以上就是2020注册会计师《审计》真题考生回忆内容，还附带了解析，希望大家能够关注一下，现阶段，大家还是要等到成绩的公布，需要提前关注注册会计师成绩查询新流程，及时在规定时间内进行成绩查询，祝愿大家都能考个好成绩。

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

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单项选择题

1.下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是()。(第二章.审计计划)

A. 注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制

B. 对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础

C. 特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础

D. 特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求

2.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定()时，需要考虑重大错报风险较高的审计领域。(第二章.审计计划)

A. 审计范围

B. 报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C. 审计方向

D. 审计资源

3.下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是()。(第二章.审计计划)

A. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书

B. 对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书

C. 会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书

D. 除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制，不属于变更审计业务约定条款的合理理由

4.下列关于重要性的表述，错误的是()。(第二章.审计计划)

A. 实际执行的重要性低于计划的重要性

B. 在计划审计工作时，注册会计师应当确定针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

C. 注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求

D. 注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

注册会计师首次承接X公司2017年度财务报表审计业务，确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以()作为实际执行的重要性水平最为适当。(第二章.审计计划)

A. 90万元

B. 50万元

C. 15万元

D. 75万元

【 参考答案及解析】

1.参考答案:D 题目详解:选项D是通用目的财务报表编制基础的作用。选项AC参见审计准则第1601号。

2.参考答案:C 题目详解:在确定审计方向时，注册会计师需要考虑重大错报风险较高的审计领域。

3.参考答案:A 题目详解:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

4.参考答案:B题目详解:注册会计师应根据特定情况确定是否需要确定一个或多个特定类别交易。账户余额或披露的重要性水平。

5.参考答案:B 题目详解: 一般而言，注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务报表整体重要性水平的50%～75%，首次承接的审计业务适用较低的百分比，故选项B是正确的。

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.(单选题)如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。(第八章.风险应对)

A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C. 对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

2.(单选题)在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是()。(第八章.风险应对)

A. 不需要考虑内部控制的情况

B. 评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

C. 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够

D. 在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力

3.(单选题)如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质，时间安排和范围作出总体修改时不应当考虑的是()。(第八章.风险应对)

A. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

B. 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

C. 通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

D. 在期末而非期中实施更多的审计程序

4.(单选题)通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑，将测试控制运行的有效性与实质性程序结合用以设计进一步审计程序，可以采用的是()。(第八章.风险应对)

A. 风险评估程序

B. 实质性程序

C. 综合性方案

D. 实质性方案

5.(单选题)下列有关注册会计师确定控制测试的性质的说法中，错误的是()。(第八章.风险应对)

A. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

B. 即使某些控制不存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师仍可获取有关控制运行有效性的审计证据

C. 在设计控制测试时，注册会计师仅应当考虑与认定直接相关的控制

D. 对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据

【 参考答案及解析】

1.参考答案:C

题目详解:如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。

2.参考答案:C

题目详解:控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误;评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误;在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。

3.参考答案:C

题目详解:如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质，时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：

(1)在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度(选项D)。

(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据(选项B)。

(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项A)。

4.参考答案:C

题目详解:通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

5.参考答案:C

题目详解:注册会计师还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制。