审计师的重要性

一、内部审计在风险管理过程中的作用1、内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中，应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。如果公司尚未建立风险管理过程，内部审计人员应该提请管理层注意这种情况，并同时提出建立风险管理过程的相关建议。由于内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。审计人员只有通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，从中发现存在风险的隐患问题，进行风险分析，才能根据重要性和成本效益原则制定出全面而且符合实际的审计工作计划。但是，管理层如果建立了风险管理过程，那么，来自于综合性风险管理过程的信息，则有助于内部审计人员更快地制定审计工作计划，提高工作效率。因此，内部审计人员可以促进风险管理过程的建立或使风险管理过程的建立成为可能。、内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部应当明确职责分工，各司其职。董事会负责制定战略目标，高层领导各负责一个方面的风险管理责任，其他管理人员由管理层分配给一部分工作，操作人员负责日常监控，而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。如果管理层提出建立风险管理系统的要求，内部审计部门可以协助，但不能超出正常的保证和咨询范围，以免损害独立性。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负风险管理的责任。3、内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。（1）评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术；评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。（2）评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来，规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法；规模小的、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。4、内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下，公司全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程，查找并防范风险。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。

新修订的《国家审计准则》把“重要性水平的确定和审计风险的评估”作为调查了解记录中应当反映的内容，在开展对被审计单位及其相关情况调查了解的基础上，评估被审计单位存在重要问题的可能性，也即识别和判断被审计单位的高风险领域，从而确定审计重点和审计应对措施。审计人员根据项目实际情况，运用重要性原则和审计风险理念开展审计实施工作对于提高审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。一、重要性的概念所谓重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错、漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错、漏报是可以接受的。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。审计人员对重要性进行评估的目的在于两个方面：一是有效防范审计风险。所谓审计风险，是指被审计单位存在重要问题而审计人员未能发现的可能性。为了防范审计风险，审计人员应当对被审计单位存在重要问题的可能性进行评估，在此基础上确定有针对性的审计应对措施，确保重要问题能够被发现。二是提高审计效率和质量。重要性原则的运用，可以使审计组在分配审计资源时向审计重点领域倾斜，提高审计效率，确保审计质量。二、确定审计重要性的因素重要性水平是影响审计证据充分性的一个重要因素。审计人员根据所确定的重要性水平，合理确定所需的审计证据，并据此决定审计程序的性质、时间和范围。重要性水平确定的过程，实际是审计人员对影响重要性的各种因素进行判断的过程。重要性水平的确定需要关注六个方面因素：一是报表使用者的要求。如果会计报表使用者范围较小，且其决策对会计报表信息的依赖程度较小，可确定较高的重要性水平；反之亦然。二是被审计部门的财政收支规模。一般而言，财政收支规模较大的单位，其重要性水平的绝对值一般也较大，但其相对值一般较小。三是会计报表项目的性质。不同性质的会计报表项目具有不同的重要性标准，对重要的会计报表项目，例如涉及财政性资金的会计科目，要从严确定重要性水平。四是审计机关对该审计项目审计风险的要求。对审计项目而言，如果审计机关规定的可接受风险水平较高，其重要性水平也可相应高一些。五是可利用的审计资源。在审计时间、人力等资源充裕的情况下，可制定较低的重要性水平，以收集数量更多的审计证据。六是以往对该部门审计确定的重要性水平。如果在以前对该部门开展审计所运用的重要性水平较为适当，可作为本年度确定重要性水平的依据，但应考虑被审计单位内外情况的变化对其加以修正。三、重要性评估的一般方法1、会计报表层次的重要性水平评估。一是合理选用判断基础。对于政府部门、预算执行单位及非盈利性的事业单位而言一般以被审计单位的收入总额或支出总额作为判断基础。对于收入来源全部或大部分为财政拨款的单位，可选择年度财政拨款收入作为判断基础。二是采用可行的计算方法。对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的确定。2、账户余额或交易层次的重要性水平评估。审计人员应将会计报表层次的重要性水平分配到各账户或各类交易，或单独确定各账户余额或各类交易的重要性水平。对于账户余额或交易的重要性水平可以分配，也可以不采用分配的方法。在判断某账户余额或交易重要性水平时，审计人员应考虑两个主要因素：一是各账户或各交易的性质及错报、漏报的可能性，对容易出现错报、漏报的账户或交易，应尽可能将重要性水平定得低一些，以使审计人员在审计时能执行更详细的审计程序。二是账户余额重要性水平与会计报表重要性水平之间的关系。各账户余额或交易层次的重要性水平之和应该等于会计报表层次的重要性水平，如果单独考察某一账户余额发生的错误也许不重要，但同其他账户余额的错报累积起来就很可能构成了整个会计报表的重要错报。四、重要性原则的运用要求重要性是针对问题而言的。如果某一问题未被揭示可能影响信息使用者的判断或决策，则该问题被认为是重要的。审计人员判断问题的重要性，需要考虑三个因素：一是问题性质。例如，违法犯罪问题比一般管理不规范问题更重要。二是问题数额。同类问题中，金额大的问题比金额小的问题更重要。三是问题发生的具体环境。相同性质、金额的问题对于不同资产、收入规模的被审计单位来说，其重要程度可能会有所不同。五、国家审计机关判断重要性需要关注的因素一是问题的性质，例如是否属于涉嫌犯罪的问题，是否属于法律法规和政策明令禁止的问题。揭示重大违法违规问题和经济犯罪案件线索，是法律赋予我国国家审计的重要职责，也是长期以来我国国家审计工作的重点。审计人员在执行审计业务过程中，应充分关注被审计单位对法律法规和国家政策的遵循情况，促进法律得到严格执行。二是问题的主观恶意情况，例如属于故意行为还是过失行为，是衡量问题恶劣程度的重要标准。三是问题的规模。可以从问题涉及的数量或者金额来衡量，例如某一违规问题涉及的单位数量、涉及的违规金额等。四是问题的后果或潜在后果。既可以通过造成的损失金额进行直观判断，也可以从问题产生的影响来分析、衡量。例如，与单个违法违规问题相比，涉及政策、体制或者机制严重缺陷的问题对经济社会发展产生的影响更广泛和深刻，审计人员必须深入分析和查找这类缺陷，提出完善政策、健全体制和优化机制的建议，促进问题的根本解决，充分发挥审计的“免疫系统”功能。又如，引发政府行政首长、相关领导机关及公众关注的问题往往是具有重大影响的问题，审计人员应当予以充分重视。再如，信息系统设计缺陷问题对信息安全构成严重威胁，不论是否已造成实际后果和损失，审计人员都应及时揭示和反应，并督促被审计单位及时改进和完善。

审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。随着审计方法由详细审计转变为抽样审计，“审计重要性”在注册会计师的审计中运用越来越频繁。

通过对审计重要性涵义的解释、对其与审计证据、审计风险和审计意见类型之间关系的论述、对注册会计师在执业中应如何判断审计重要性和分配重要性水平的分析，为注册会计师在执业中判断重要性提供参考。

审计重要性的环境因素：

不同的企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不同。这个特定的环境包括企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。

一般而言，企业的规模与其重要性水平的相对比率成反方向，即，规模越大的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及的范围越广，其重要性水平越低。

以上内容参考：百度百科——审计重要性